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  3. 乙公司的记账本位币是人民币，对外币交易采用交易发生日的即期汇率折算，按季计算汇兑损益。7月18日，从中国银行借入1000万港元，年利率为5％，期限为3个月，借入的港元暂存银行。借入当日的即期汇率为1港元=0．9元人民币。9月30日的即期汇率为1港元=0．8

乙公司的记账本位币是人民币，对外币交易采用交易发生日的即期汇率折算，按季计算汇兑损益。7月18日，从中国银行借入1000万港元，年利率为5％，期限为3个月，借入的港元暂存银行。借入当日的即期汇率为1港元=0．9元人民币。9月30日的即期汇率为1港元=0．8

admin2015-04-14  28
问题 乙公司的记账本位币是人民币，对外币交易采用交易发生日的即期汇率折算，按季计算汇兑损益。7月18日，从中国银行借入1000万港元，年利率为5％，期限为3个月，借入的港元暂存银行。借入当日的即期汇率为1港元=0．9元人民币。9月30日的即期汇率为1港元=0．85元人民币。3个月后，即10月18日，乙公司以人民币向中国银行归还借入的1000万港元和利息12．5万港元。归还借款时的港元卖出价为1港元=0．88元人民币，港元即期汇率为1港元=0．84元人民币。下列有关外币业务的会计处理，正确的有(    )。
选项 A、7月18日取得借款时贷记“短期借款一港元”科目的金额为900万元
B、9月30日短期借款形成汇兑收益为50万元
C、9月30日“短期借款一港元”科目的余额为850万元
D、10月18日如果以人民币还本付息．则确认财务费用41万元
答案A,B,C,D
解析 会计分录如下：
  ①7月18日
  借：银行存款一港元    (1000×0．9)900
    贷：短期借款一港元    900
  ②9月30日
  短期借款汇兑差额=1000×(0．85一0．9)=一50 (万元)(汇兑收益)
  借：短期借款一港元    50
    贷：财务费用一汇兑差额    50
  ③10月18日
  借：短期借款一港元850(账面余额)
    财务费用一汇兑差额    30
    贷：银行存款一人民币  (1000×0．88)880
  支付利息
  借：财务费用一利息费用    11
    贷：银行存款一人民币  (12．5×0．88)11
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