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某居民企业2009年度实现利润总额25万元。经某注册税务师审核,在“财务费用”账户中扣除了两次利息费用:一次向银行借入流动资金200万元,借款期限6个月,支付利息费用4.5万元;另一次经批准向职工借入流动资金50万元,借款期限9个月,支付利息费用2.25万
某居民企业2009年度实现利润总额25万元。经某注册税务师审核,在“财务费用”账户中扣除了两次利息费用:一次向银行借入流动资金200万元,借款期限6个月,支付利息费用4.5万元;另一次经批准向职工借入流动资金50万元,借款期限9个月,支付利息费用2.25万
admin
2022-10-10
31
问题
某居民企业2009年度实现利润总额25万元。经某注册税务师审核,在“财务费用”账户中扣除了两次利息费用:一次向银行借入流动资金200万元,借款期限6个月,支付利息费用4.5万元;另一次经批准向职工借入流动资金50万元,借款期限9个月,支付利息费用2.25万元。在“营业外支出”账户中列支了通过公益性社会团体向贫困地区的捐款5万元。假定不存在其他纳税调整事项,该企业2009年度应缴纳企业所得税( )万元。
选项
A、5.48
B、5.25
C、5.41
D、6.89
答案
D
解析
向非金融机构借款的费用支出,在不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分,准予扣除。向银行借入流动资金年利率=(4.5÷200)×2=4.5%。
向职工借入流动资金准予扣除的利息费用=50×4.5%×9÷12=1.69(万元)
捐赠扣除限额=25×12%=3(万元),实际发生5万元,只能扣除3万元。
该企业2009年度应纳税所得额=25+2.25-1.69+5-3=27.56(万元)
应纳所得税=27.56×25%=6.89(万元)
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税法二题库税务师职业资格分类
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税法二
税务师职业资格
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