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  3. 甲民办公助养老院月末结转净资产，2017年1月发生下列有关业务： (1)1月2日，根据捐赠协议，收到某医药公司捐赠的一批药品和一笔现金。药品发票注明的价值为100万元，捐赠协议规定该批药品用于养老院，收到捐赠的药品已经验收入库。收到的现金捐赠200万元存入

甲民办公助养老院月末结转净资产，2017年1月发生下列有关业务： (1)1月2日，根据捐赠协议，收到某医药公司捐赠的一批药品和一笔现金。药品发票注明的价值为100万元，捐赠协议规定该批药品用于养老院，收到捐赠的药品已经验收入库。收到的现金捐赠200万元存入

admin2018-09-19  29
问题 甲民办公助养老院月末结转净资产，2017年1月发生下列有关业务：
(1)1月2日，根据捐赠协议，收到某医药公司捐赠的一批药品和一笔现金。药品发票注明的价值为100万元，捐赠协议规定该批药品用于养老院，收到捐赠的药品已经验收入库。收到的现金捐赠200万元存入银行，该笔捐款没有限定条件。
(2)1月5日，收到政府补助500万元，协议规定该资金只能用于养老院项目，如果违反协议则需退还政府补助。
(3)1月份，向养老人员销售商品，累计成本为9万元，售价10万元已收到并存入银行。
(4)1月份，累计向养老人员提供捐赠的药品为6万元。
(5)1月末，计提应付职工工资47万元，均为一线服务人员和医务人员工资。
(6)1月末，计提固定资产折旧1万元，均为业务活动使用固定资产。
(7)1月末，结转收入和费用。
要求：
根据以上资料编制相关会计分录。(答案中的金额单位用万元表示。)
选项
答案(1)1月2日，收到捐赠的药品和现金： 借：存货 100 银行存款 200 贷：捐赠收入——限定性收入 100 ——非限定性收入 200 (2)1月5日，收到政府补助收入： 借：银行存款 500 贷：政府补助收入——限定性收入 500 (3)1月份，销售商品： 借：银行存款 10 贷：商品销售收入——非限定性收， 10 借：业务活动成本 9 贷：存货 9 (4)1月份，向养老人员累计提供捐赠的药品： 借：业务活动成本 6 贷：存货 6 借：捐赠收入——限定性收入 6 贷：捐赠收入——非限定性收入 6 (5)1月末，计提应付职工工资： 借：业务活动成本 47 贷：应付工资 47 (6)1月末，计提固定资产折旧： 借：业务活动成本 1 贷：累计折旧 1 (7)1月末，结转收入和费用： 借：捐赠收入——非限定性收入 206 商品销售收入——非限定性收入 10 贷：非限定性净资产 216 借：捐赠收入——限定性收入 94 政府补助收入——限定性收入 500 贷：限定性净资产 594 借：非限定性净资产 63 贷：业务活动成本 (9+6+47+1)63
解析
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