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  3. 税务师于2017年8月审核某企业纳税情况时发现，2016年11月该企业以60000元出售一台使用过的固定资产，出售时会计核算为： 借：银行存款 60000 贷：固定资产清理 58834．95 应交税费一简易计税 1

税务师于2017年8月审核某企业纳税情况时发现，2016年11月该企业以60000元出售一台使用过的固定资产，出售时会计核算为： 借：银行存款 60000 贷：固定资产清理 58834．95 应交税费一简易计税 1

admin2018-05-25  23
问题 税务师于2017年8月审核某企业纳税情况时发现，2016年11月该企业以60000元出售一台使用过的固定资产，出售时会计核算为：
    借：银行存款    60000
    贷：固定资产清理    58834．95
    应交税费一简易计税    1165．05
    经进一步审核发现，该固定资产于2009年2月购进并投入使用，购进时取得增值税专用发票注明金额80000元、税额13600元，进项税额已申报抵扣。该固定资产已经于2016年12月清理完毕，则对于此项错账应进行的会计调整是(    )。
选项 A、借：应交税费一简易计税1165．05
    固定资产清理    7552．90
    贷：应交税费一应交增值税(销项税额)    8717．95
B、借：应交税费一简易计税    1165．05
    以前年度损益调整    7552．90
    贷：应交税费一应交增值税(销项税额)    8717．95
C、借：以前年度损益调整    7552．90
    贷：应交税费一简易计税    7552．90
D、借：应交税费一简易计税    1165．05
    以前年度损益调整    9034．95
    贷：应交税费一应交增值税(进项税额转出)  10200
答案B
解析 2016年11月销售2009年以后购进的允许抵扣进项税额的固定资产，销售时要按照适用税率计算增值税销项税额。因此增值税销项税额＝60000÷(1＋17％)×17％＝8717．95(元)。
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