M公司适用的所得税税率为25％。2×18年度，M公司发生了如下交易或事项： (1)1月1日，M公司对其50名中层以上管理人员每人授予10万份现金股票增值权，股份支付协议约定，这些人员从2×18年1月1日起必须在M公司连续服务3年，即可自2×20年12月3

admin2022-03-22 13

问题 M公司适用的所得税税率为25％。2×18年度，M公司发生了如下交易或事项：
(1)1月1日，M公司对其50名中层以上管理人员每人授予10万份现金股票增值权，股份支付协议约定，这些人员从2×18年1月1日起必须在M公司连续服务3年，即可自2×20年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2×21年12月31日之前行使完毕。2×18年末M公司估计，该增值权公允价值为15元。2×18年有4名管理人员离开M公司，M公司估计还将有3名管理人员离开。税法规定，因股份支付确认的职工薪酬在实际支付时才允许税前扣除。
(2)3月30日，企业购入一台环保设备，共发生支出200万元，购入后即投入使用。M公司预计该环保设备的使用年限为5年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。税法规定该环保设备按照10年计提折旧，预计净残值和折旧方法与会计规定一致。
(3)5月1日，M公司购入甲公司的一部分股权作为交易性金融资产核算，实际支付价款为500万元，另支付相关交易费用50万元。期末，该股权的公允价值为550万元。税法规定，交易性金融资产的计税基础与其原历史成本金额相等。
(4)12月31日，M公司对其存货计提存货跌价准备50万元。税法规定企业的资产减值损失只有在实际发生时才允许税前扣除。
(5)12月31日，确认国债利息收入20万元；税法规定，国债利息收入免税。
(6)本年累计发生行政罚款支出200万元。税法规定，行政性罚款支出不允许税前扣除。其他资料：
M公司递延所得税资产的期初余额为50万元，均为对企业存货计提存货跌价准备造成的：递延所得税负债的期初余额为0。M公司当年实现利润总额38000万元。不考虑其他因素。
要求：
(答案中金额单位用万元表示)
根据上述资料，计算M公司应确认的应交所得税、所得税费用，并编制确认所得税的相关会计分录。

选项

答案根据上述资料，M公司的应纳税所得额=38000+2150(事项1)+(185-170)(事项2)一50(事项3)+50(事项4)-20(事项5)+200(事项6)=40345(万元) 应交所得税=40345×25％=10086．25(万元) 递延所得税资产的发生额=(2150+15+50)×25％=553．75(万元) 递延所得税负债的发生额=50×25％=12．5(万元) 递延所得税费用=12．5—553．75=一541．25(万元) 所得税费用=10086．25一541．25=9545(万元) 借：所得税费用 9545 递延所得税资产 553．75 贷：递延所得税负债 12．5 应交税费——应交所得税 10086．25

解析

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