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  3. 某税务师到甲公司进行税务代理审查，甲公司财务人员提出如下问题： (1)2017年5月初次购入防伪税控系统，共计支付价款3590元，取得增值税专用发票，注明金额为3068．38元，增值税521．62元。企业应当如何进行会计和税务处理。 (2)

某税务师到甲公司进行税务代理审查，甲公司财务人员提出如下问题： (1)2017年5月初次购入防伪税控系统，共计支付价款3590元，取得增值税专用发票，注明金额为3068．38元，增值税521．62元。企业应当如何进行会计和税务处理。 (2)

admin2018-05-25  15
问题 某税务师到甲公司进行税务代理审查，甲公司财务人员提出如下问题：
    (1)2017年5月初次购入防伪税控系统，共计支付价款3590元，取得增值税专用发票，注明金额为3068．38元，增值税521．62元。企业应当如何进行会计和税务处理。
    (2)2017年6月30日进行存货盘点过程中，发现A材料盘亏10吨，每吨购入成本为1200元(不含增值税，购入时取得增值税专用发票)。经查属于管理不善所导致，应由责任人赔偿5000元。企业应当如何进行会计和税务处理。
    (3)2017年9月29日，甲公司购入一辆小汽车(排量为2．0T)用于生产经营，取得增值税专用发票注明价款120000元，增值税20400元，企业应当如何进行账务处理，并且需要履行哪些纳税义务。
    要求：请根据以上资料代某税务师进行分析，回答上述问题。
选项
答案(1)企业初次购入防伪税控系统，支付价款可以全额抵扣增值税。甲公司应当编制的会计分录为： 借：管理费用 3590 贷：银行存款 3590 借：应交税费一应交增值税(减免税款) 3590 贷：管理费用 3590 (2)企业因保管不善造成原材料的毁损，增值税的进项税额不得抵扣，所以要将已抵扣的增值税进项税额转出，确认为资产损失。同时，在计算企业所得税时应当以专项申报的方式进行税前扣除。会计处理为： 借：待处理财产损溢 14040 贷：原材料 12000 应交税费—应交增值税(进项税额转出) 2040 批准后： 借：管理费用 9040 其他应收款 5000 贷：待处理财产损溢 14040 (3)企业2013年8月1日后购入小汽车其增值税的进项税额可以抵扣，同时，购入小汽车需要缴纳车辆购置税，按不含增值税金额乘以10％的税率计算。所以应当编制的会计分录为： 借：固定资产 132000[120000＋120000×10％] 应交税费—应交增值税(进项税额) 20400 贷：银行存款 152400
解析
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