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  3. 甲上市公司(简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16％，销售商品为正常的生产经营活动。 资料一：2018年12月甲公司发生下列经济业务： (1)12月1日，甲公司与A公司签订以支付手续费方式委托代销商品的协议，甲公司委托A公司代销w商品100

甲上市公司(简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16％，销售商品为正常的生产经营活动。 资料一：2018年12月甲公司发生下列经济业务： (1)12月1日，甲公司与A公司签订以支付手续费方式委托代销商品的协议，甲公司委托A公司代销w商品100

admin2019-09-10  21
问题 甲上市公司(简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16％，销售商品为正常的生产经营活动。
资料一：2018年12月甲公司发生下列经济业务：
(1)12月1日，甲公司与A公司签订以支付手续费方式委托代销商品的协议，甲公司委托A公司代销w商品100件，A公司对外销售价格为每件3万元，以售价的1％向A公司支付手续费，该w商品单位成本为2万元，商品于当日发出。
12月31日，甲公司收到A公司开来的代销清单，已对外销售w商品60件，A公司已对外开出增值税专用发票，甲公司向A公司开具了一张相同金额的增值税专用发票，同日收到销货款。
(2)12月5日，收到B公司退回的x商品一批以及税务机关开具的进货退回相关证明，销售价格为100万元，销售成本为70万元；该批商品已于11月份确认收入，但款项尚未收到，且未计提坏账准备。
(3)12月10日，与C公司签订一项为期5个月的非工业性劳务合同，合同总收入为200万元，当天预收劳务款20万元。12月31日，经专业测量师测量，确定该项劳务的完工程度为30％。至12月31日，实际发生劳务成本40万元(假定均为职工薪酬)，估计为完成合同还将发生劳务成本90万元(假定均为职工薪酬)。假定该项劳务交易的结果能够可靠地计量，不考虑相关税费。
(4)12月31日，以本公司生产的产品作为福利发放给职工。发放给生产工人的产品不含增值税的公允价值为200万元，实际成本为160万元；发放给行政管理人员的产品不含增值税的公允价值为100万元，实际成本为80万元。产品已发放给职工。
资料二：2018年1～11月份有关损益科目的累计发生额如下：

要求：根据上述资料回答下列小题。(金额单位为万元)
根据资料一中的业务(3)，下列说法不正确的有(    )。
选项 A、资料(3)甲公司年末应确认其他业务收入60万元
B、资料(3)甲公司由于该项业务应确认的营业利润为21万元
C、资料(3)甲公司由于该项业务应确认的营业利润为38万元
D、资料(3)甲公司12月10日预收的劳务款应该确认为收入
答案C，D
解析 相关会计处理如下：
资料(3)12月10日：
借：银行存款    20
贷：预收账款    20
12月31日：
借：劳务成本    40
贷：应付职工薪酬    40
借：预收账款    60
贷：其他业务收入(200×30％)    60
借：其他业务成本[(40＋90)×30％]    39
贷：劳务成本    39
营业利润＝60－39＝21(万元)。
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