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  3. 希望公司为增值税一般纳税人,适用的增值税率为17%;适用的所得税率为33%｡销售单价除标明为含税价格外,均为不含增值税价格｡希望公司按单项存货计提存货跌价损失准备｡希望公司2004年12月发生如下业务: (1)12月3日,向甲企业赊销A产品50件,单价为2

希望公司为增值税一般纳税人,适用的增值税率为17%;适用的所得税率为33%｡销售单价除标明为含税价格外,均为不含增值税价格｡希望公司按单项存货计提存货跌价损失准备｡希望公司2004年12月发生如下业务: (1)12月3日,向甲企业赊销A产品50件,单价为2

admin2011-02-25  40
问题 希望公司为增值税一般纳税人,适用的增值税率为17%;适用的所得税率为33%｡销售单价除标明为含税价格外,均为不含增值税价格｡希望公司按单项存货计提存货跌价损失准备｡希望公司2004年12月发生如下业务:
(1)12月3日,向甲企业赊销A产品50件,单价为25000元,单位销售成本为12500元｡
(2)希望公司经营以旧换新业务,12月8日销售A产品2件,单价为32175元(含税价格),单位销售成本为12500元;同时收回2件同类旧商品,每件回收价为1250元(不考虑增值税);实际收入现金61850元｡
(3)12月10日,以分期收款销售方式向乙企业销售B产品30件,单价为15000元,单位销售成本为6250元｡根据分期收款销售合同,该销售总价款分四次平均收取,每三个月收款一次｡第一次应收取的价款已于当日如数收存银行｡
(4)12月15日,向丁企业销售材料一批,价款为875000元,该材料发出成本为625000元｡当日收取面值为1023750元的票据一张｡
(5)12月18日,丙企业要求退回本年11月25日购买的20件A产品｡该产品销售单价为25000元,单位销售成本为12500元,其销售收入500000元已确认入账,价款尚未收取｡经查明退货原因系发货错误,同意丙企业退货,并办理退货手续和开具红字增值税专用发票｡
(6)12月20日,收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金750000元,款项已收存银行｡
(7)12月21日,甲企业来函提出12月3日购买的A产品质量不完全合格｡经协商同意按销售价款的10%给予折让,并办理退款手续和开具红字增值税专用发票｡
(8)12月22日,发现2003年12月10日误将预收2004年度外单位使用本公司专有技术使用费用700000元确认为收入(不考虑该差错处理对利润分配表的影响)｡
(9)12月25日,转让短期投资收到价款(已扣除转让相关税费)637500元,并存入银行｡该短期投资系本年11月10日取得,取得成本为562500元,11月30日该项短期投资已按单项计提短期投资跌价准备25000元｡
(10)12月31日,计算本月应交纳的城市维护建设税10472元,其中产品销售应交纳9430.75元,销售材料应交纳1041.25元｡
(11)12月31日,存货清理中发现本公司生产的C产品市场售价下跌,C产品库存成本总额为625000元,其可变现净值下跌到425000元｡
要求:根据上述业务编制相关的会计分录｡
(答案中的金额以元为单位;“应交税金”科目须写出二级和三级明细科目,其他科目可不写出明细科目)
选项
答案(1)借:应收账款1462500 贷:主营业务收入1250000 应交税金———应交增值税(销项税额)212500 借:主营业务成本625000 贷:库存商品625000 (2)借:现金61850 库存商品2500 贷:主营业务收入55000 应交税金———应交增值税(销项税额)9350 借:主营业务成本25000 贷:库存商品25000 (3)借:分期收款发出商品187500 贷:库存商品187500 借:银行存款131625 贷:主营业务收入112500 应交税金———应交增值税(销项税额)19125 借:主营业务成本46875 贷:分期收款发出商品46875 (4)借:应收票据1023750 贷:其他业务收入875000 应交税金———应交增值税(销项税额)148750 借:其他业务支出625000 贷:原材料625000 (5)借:主营业务收入500000 应交税金———应交增值税(销项税额)85000 贷:应收账款585000 借:库存商品250000 贷:主营业务成本250000 (6)借:银行存款750000 贷:预收账款750000 (7)借:主营业务收入125000 应交税金———应交增值税(销项税额)21250 贷:应收账款146250 (8)借:以前年度损益调整700000 贷:预收账款700000 借:应交税金———应交所得税231000 贷:以前年度损益调整231000 (9)借:银行存款637500 短期投资跌价准备25000 贷:短期投资562500 投资收益100000 (10)借:主营业务税金及附加9430.75 其他业务支出1041.25 贷:应交税金———应交城建税10472 (11)借:管理费用200000 贷:存货跌价准备200000
解析
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