首页
外语
计算机
考研
公务员
职业资格
财经
工程
司法
医学
专升本
自考
实用职业技能
登录
财经
x公司系公开发行A股的上市公司,主要经营计算机硬件的开发、集成与销售,其主要业务流程通常为:向客户提供技术建议书一签署销售合同一结合库存情况备货一委托货运公司送货一安装验收~根据安装验收报告开具发票并确认收入。注册会计师于2012年初对X公司2011年度财
x公司系公开发行A股的上市公司,主要经营计算机硬件的开发、集成与销售,其主要业务流程通常为:向客户提供技术建议书一签署销售合同一结合库存情况备货一委托货运公司送货一安装验收~根据安装验收报告开具发票并确认收入。注册会计师于2012年初对X公司2011年度财
admin
2014-08-30
24
问题
x公司系公开发行A股的上市公司,主要经营计算机硬件的开发、集成与销售,其主要业务流程通常为:向客户提供技术建议书一签署销售合同一结合库存情况备货一委托货运公司送货一安装验收~根据安装验收报告开具发票并确认收入。注册会计师于2012年初对X公司2011年度财务报表进行审计。经初步了解,X公司2011年度的经营形势、管理及经营机构与2010年度比较未发生重大变化,且未发生重大重组行为,适用的所得税税率为25%。
资料一:
X公司2011年度未审利润表及2010年度已审利润表如下:
资料二:
X公司2011年度1~12月份未审营业收入、营业成本列示如下;
资料三:
注册会计师在实施实质性程序时,抽查到以下销售业务:
(1)销售给A公司硬件计936万元(含税,增值税税率为17%)。相关合向约定:签订合同后支付100万元,出具安装验收报告后支付200万元,试运行一个月并终验合格后支付636万元,交货日期为2011年11月20日。实际执行情况是:X公司于2011年11月15日发货,经双方签字盖章的安装验收报告日期为2011年12月25日,发票日期为2011年12月25日。截止2011年12月31日,X公司已经收取货款300万元,确认2011年度该项销售收入800万元。
(2)销售给H公司硬件计2106万元(含税,增值税税率为17%)。发货单、发票、安装验收报告、销售合同核对后无异常,截止2011年12月31日,已收到货款1000万元,尚有1106万元货款未收到。2011年度,X公司确认该项销售收入1800万元。注册会计师在对应收H公司1106万元款项进行函证时,H公司回函表示已经退货。经检查,X公司已于2012年1月10日冲减了当月主营业务收入1800万元,并冲减相关主营业务成本。
(3)销售给再集成商C公司硬件计1755万元(含税,增值税税率为17%)。相关合同约定:该批货物直接发运至C公司的客户D公司,安装调试由C公司负责;C公司在签订合同后支付200万元,剩余货款1555万元在C公司收取D公司货款后一次性支付。实际执行情况是:x公司于2011年12月18日发货,发票日期为2011年12月18日,无安装验收报告。截止2011年12月31日,X公司已经收取货款200万元,确认2011年度该项销售收入1500万元。
(4)销售给J公司硬件计1053万元(含税,增值税税率为17%)。发货单、发票、安装验收报告、销售合同核对后无异常,截止审计时,货款全部未收到。2011年度,X公司确认该项销售收入900万元。注册会计师在对应收J公司1053万元款项进行函证时,J公司回函予以确认,但在注册会计师进行电话询证时,J公司相关人员表示其从未与X公司发生业务往来,不存在欠付x公司债务情况。
要求:
针对资料三中第1~3项销售业务,请分别判断X公司已经确认的销售收入能否确认(按“能够确认”、“不能确认”、“不能全部确认”、“尚无法形成审计结论”四种分别予以回答)。若回答“不能确认”或“不能全部确认”。请简要说明理由;若回答“尚无法形成审计结论”,请指出应进一步实施哪些审计程序?
选项
答案
①不能确认。根据合同条款,该项交易销售实现的时间应为终验合格,即终验合格为风险和报酬转移的标志。②不能确认。根据《资产负债表日后事项》会计准则,资产负债表日以前已确认收入的销售,在资产负债表日后至财务报告批准报出日已经退回,应作为调整事项,进行相关的账务处理。因此,对该项销售退回,应冲减2011年度的销售收入和相关销售成本。③尚无法形成审计结论。由于X公司收入的确认取决于C公司的收入确认,即X公司收入的确认时间与C公司收入的确认时间相同。注册会计师应要求x公司提供经D公司认可的C公司收入确认时间的书面资料,及C公司收入确认的直接依据;向C公司函证截止2011年12月31日应收账款余额,以证实应收账款的真实性。
解析
转载请注明原文地址:https://jikaoti.com/ti/pGGQFFFM
本试题收录于:
审计题库注册会计师分类
0
审计
注册会计师
相关试题推荐
甲企业为高尔夫球及球具生产厂家,是增值税一般纳税人,2020年10月发生以下业务:(1)购进一批PU材料,增值税专用发票注明价款10万元、增值税款1.3万元,委托乙企业将其加工成100个高尔夫球包,支付加工费2万元、增值税税款0.26万元:乙企业当月销售
下列行为中,属于我国增值税相关法规规定的境内征税范围的有()。
某船运公司为增值税一般纳税人并具有国际运输经营资质,2020年7月取得的含税收入包括货物保管收入40.28万元、装卸搬运收入97.52万元、国际运输收入355.2万元、国内运输收入754.8万元。该公司计算的下列增值税销项税额,正确的有(
某生产企业2020年10月(一般纳税人)因管理不善造成8月份外购的原料意外损失30万元(8月份购入时已抵扣增值税进项税额),保险公司调查后同意赔付4万元,其余损失已留存相关资料备查。则该企业确定应纳税所得额时正确的有()。
下列单位提供的增值税服务,免征增值税的有()。
某外籍个人大卫为我国税收居民个人,2020年度取得工资薪金所得350000元,另外取得住房补贴、子女教育费等26000元,符合规定的专项扣除为30000元,已知大卫的女儿正在上小学二年级,大卫已在年初报送了子女教育的相关信息,大卫选择享受个人所得税专项附加
本题涉及增值税、消费税纳税人与负税人——考题计算问答题(改编)。张女士为A市某大型商场(含超市)财务管理人员,她2020年9月份从商场购买了下列商品:(1)高档化妆品一盒,支出400元。(2)白酒1000克,支出640元。(3)食品支出790元,其
居民个人张某与其妻子在某城市工作并居住。2020年与个人所得税汇算清缴相关的收入及支出如下:(1)全年从单位领取扣除按规定比例缴纳的社保费用和住房公积金后的工资共计120000元,单位已为其预扣预缴个人所得税款1404元。(2)出版一部作品,取得出版方
根据税收征收管理法律制度的规定,下列财产中,可以作为纳税抵押的有()。
检查纳税人的纳税资料时,有特殊情况的,经设区的市、自治州以上税务局局长批准,税务机关可以将纳税人、扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回检查,但是税务机关必须在()退还。
随机试题
全民所有制企业、城镇集体所有制企业同农村集体经济组织共同投资兴办的联营企业所使用的集体土地,由()向县级以上人民政府土地管理部门提出用地申请。
对于交、直流两用的焊条,在进行飞溅率测试时,应采用()电源进行试验。
市场调查
引起小儿惊厥的原因有
现金清查发现现金短款时,应贷记()账户。
完全竞争市场和垄断竞争市场的主要区别在于( )。
大学宿舍生活中,常常会出现这样的一些不和谐的现象:小黄晚上、早晨都喜欢打开窗换换新鲜空气,而其他室友却觉得小黄存心让他们生病,一起指责他;晚睡的学生不愿关灯,或是“煲电话粥”不注意控制音量,或是用电脑时还用音箱,或是键盘声很大,惹得早睡的学生甚是恼怒。第二
在智力测试中,把智商达到或超过多少分称为天才?()
请将下列SQL语句的空缺部分补充完整。(1)假设已经创建好用户关系,现在想增加一个属性“个性签名”,类型为VARCHAR(60),请给出相关的SQL语句。(a);(2)假设已经创建好用户关系,下面是创建栏目关系的SQL语句
WhereisMs.Andersonmoving?
最新回复
(
0
)