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鸿基公司2016年1月1日递延所得税资产余额为25万元；鸿基公司预计该暂时性差异将在2017年1月1日以后转回。鸿基公司2016年适用的所得税税率为25％，自2017年1月1日起，该公司符合高新技术企业的条件，适用的所得税税率变更为15％。 2016年有关

admin2018-06-20  18
问题 鸿基公司2016年1月1日递延所得税资产余额为25万元；鸿基公司预计该暂时性差异将在2017年1月1日以后转回。鸿基公司2016年适用的所得税税率为25％，自2017年1月1日起，该公司符合高新技术企业的条件，适用的所得税税率变更为15％。
2016年有关资料：
(1)2016年1月1日，自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债，鸿基公司将该国债作为持有至到期投资核算。2016年12月31日确认的国债应收利息为100万元，采用实际利率法确认的利息收入为120万元。税法规定，国债利息收入免交所得税；
(2)2016年初购入股票作为可供出售金融资产核算，成本为100万元，2016年末公允价值为120万元；
(3)该公司2016年度利润总额为2000万元。
假设不考虑其他情形，下列有关鸿基公司2016年的会计处理中，不正确的是(     )。
选项 A、利润表确认的所得税费用为470万元
B、应交所得税为470万元
C、“递延所得税资产”贷方发生额为10万元
D、资产负债表确认其他综合收益17万元
答案A
解析 选项B，应交所得税=(2000—120)×25％=470（万元）；选项C，递延所得税资产的发生额=25/25％×（15％—25％）=—10（万元）（贷方发生额）；选项A，利润表确认的所得税费用为480万元(470+10)；选项D，递延所得税负债的发生额=20×15％=3（万元），资产负债表确认的其他综合收益=20×(1—15％)=17（万元）。
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