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甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为一家制造企业,成立于2009年1月1日,自成立之日起执行《企业会计制度》,自2011年1月1日起执行新《企业会计准则》。该公司按净利润的10%提取法定盈余公积,适用的所得税税率为25%。2012年2月5日,注册会计师在
甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为一家制造企业,成立于2009年1月1日,自成立之日起执行《企业会计制度》,自2011年1月1日起执行新《企业会计准则》。该公司按净利润的10%提取法定盈余公积,适用的所得税税率为25%。2012年2月5日,注册会计师在
admin
2013-06-25
29
问题
甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为一家制造企业,成立于2009年1月1日,自成立之日起执行《企业会计制度》,自2011年1月1日起执行新《企业会计准则》。该公司按净利润的10%提取法定盈余公积,适用的所得税税率为25%。2012年2月5日,注册会计师在对甲公司2011年度财务报表进行审计时,就以下会计事项的处理向甲公司会计部门提出疑问:
(1)2011年1月1日,将用于出租的房产转换为以公允价值计量的投资性房地产,该房产原值3200万元,累计折旧160万元(与税法一致)。2叭1年1月1日该投资性房地产的公允价值5000万元,转换日公允价值大于账面价值的差额计入资本公积。
(2)甲公司于筹建期发生开办费用1000万元,在发生时作为长期待摊费用处理,并将该笔开办费用自开始生产经营当月(2009年1月)起分5年摊销,计入管理费用,与税法规定一致。
(3)2011年3月,甲公司为研制新产品,共发生新产品研究期间材料费、人员工资等500万元,会计部门将其作为无形资产核算,并于当年摊销850万元,计人管理费用。对于涉及的所得税影响,公司作了以下会计处理:借:所得税费用100贷:递延所得税负债100
(4)甲公司于2011年12月接受乙公司捐赠的设备,该项设备在捐赠方原账面价值是480万元,捐赠时公允价值为600万元。甲公司按480万元增加了固定资产,同时确认了480万元的营业外收入。
(5)本期对联营企业丙公司追加投资,追加投资后持股比例由20%增加到60%,将该长期股权投资的核算方法由权益法转换为成本法核算,并进行了追溯调整。经与主管会计沟通了解到,由于甲公司能够控制丙公司的财务和经营政策,所以将该长期股权投资改按成本法核算。
(6)本期增发股票600万股,用于对丙公司追加投资,发行股票的佣金和手续费30万元,计人了长期股权投资的成本。甲公司2011年度的利润总额为3000万元。
(7)甲公司于2008年12月31日购买了一项环保设备投入废水处理车间使用,原价为3000万元,无残值,预计使用寿命为30年,采用年限平均法汁提折旧。在新《企业会计准则》首次执行日,企业估计在未来28年后该设备的废弃处置费用为400万元。假定该负债调整风险后的折现率为5%,且自2009年1月1日起没有发生变化。该事项不考虑所得税费用的调整。假定至2009年12月31日,用上述设备生产的产品已全部对外出售。甲公司据此采用追溯调整法分别确认预计负债92.55万元与其摊销额9.49万元,未涉及其他处理。其他有关资料如下:①甲公司2011年度所得税汇算清缴于2012年2月28日完成。假定税法规定:对于企业发生的开办费自开始生产经营当月起分5年摊销;对于资产减值损失,只允许在损失实际发生时才能在税前抵扣;对于研发费用,按照其实际发生额准予税前抵扣。②甲公司2011年度财务报表审计报告出具日为2012年3月20日,财务报表对外报出日为2012年3月22日。③假定上述事项均为重大事项,并且不考虑除所得税以外其他相关税费的影响。④预计甲公司在未来转回暂时性差异的期间。(3年内)能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。⑤2011年12月31日,甲公司资产负债表相关项目调整前金额如下:甲公司资产负债表相关项目
要求:
根据要求(2)的调整结果,填写调整后的甲公司2011年12月31日资产负债表相关项目金额。
选项
答案
调整报表单位: [*] [*]
解析
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会计题库注册会计师分类
0
会计
注册会计师
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