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  3. 甲企业为增值税一般纳税人，2017年4月接受某烟厂委托加工烟丝，甲企业自行提供烟叶的成本为35000元，代垫辅助材料2000元，发生加工支出4000元；甲企业当月允许抵扣的进项税额为340元。烟丝的消费税税率为30％，成本利润率为5％，下列表述正确的有(

甲企业为增值税一般纳税人，2017年4月接受某烟厂委托加工烟丝，甲企业自行提供烟叶的成本为35000元，代垫辅助材料2000元，发生加工支出4000元；甲企业当月允许抵扣的进项税额为340元。烟丝的消费税税率为30％，成本利润率为5％，下列表述正确的有(

admin2021-05-10  24
问题 甲企业为增值税一般纳税人，2017年4月接受某烟厂委托加工烟丝，甲企业自行提供烟叶的成本为35000元，代垫辅助材料2000元，发生加工支出4000元；甲企业当月允许抵扣的进项税额为340元。烟丝的消费税税率为30％，成本利润率为5％，下列表述正确的有(  )。
选项 A、甲企业应纳增值税1020元
B、甲企业应纳增值税10115元
C、甲企业应代收代缴消费税17571元
D、甲企业应纳消费税18450元
答案B，D
解析 由受托方提供原料主料，不属于委托加工业务，而属于甲企业自制应税消费品销售，其应税消费品的组价=(35000+2000+4000)×(1+5％)÷(1—30％)=61500(元)；甲企业应纳增值税=61500×17％—340=10115(元)；应纳消费税=61500×30％=18450(元)。
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