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要求：2018年12月，企业聘请税务师对企业上月的流转税纳税情况进行自查，发现下列的问题，根据所给资料分析企业处理中存在的问题，计算正确的应纳各种税费，并进行账务调整。(对所有计算过程及结果保留两位小数，不考虑地方教育附加。)资料：济南市区某酒厂，为增值税

admin2019-11-06  33
问题 要求：2018年12月，企业聘请税务师对企业上月的流转税纳税情况进行自查，发现下列的问题，根据所给资料分析企业处理中存在的问题，计算正确的应纳各种税费，并进行账务调整。(对所有计算过程及结果保留两位小数，不考虑地方教育附加。)资料：济南市区某酒厂，为增值税一般纳税人，具有进出口经营权。主营A牌白酒、B牌啤酒境内生产、销售，并向国外出口A牌白酒。白酒适用消费税从价税率为20％，从量税单位税额为0．5元/斤，啤酒从量税单位税额，出厂价3 000元/吨以下的，为220元，出厂价为3 000元／吨以上的，为250元。2019年11月其他业务共发生进项税额150 000元(不包含下列具体业务的进项税额)，上期留抵80 000元，白酒出口增值税退税率为13％。没有特别指明，本题目中产品销售价格均为不含增值税售价。  
企业会计于月末集中计提城建税和教育费附加的会计处理如下：
借：税金及附加    36 200
    贷：应交税费——应交城建税    25 340[(22 000+340 000)×7％]
    ——应交教育费附加    10 860[(22 000+340 000)×3％]
选项
答案根据以上分析，企业少计消费税=3 000+1 000+300=4 300(元)，应当补提相应的城建税和教育费附加。由于计算错误，当期应纳增值税24 142．07元，应当补提相应的城建税和教育费附加。根据税法规定，当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，分别按规定的税(费)率征收城市维护建设税和教育费附加。所以，应当补提的城建税=(4 300+24 142．07+65 000)×7％=6 540．94(元)，应当补提的教育费附加= (4 300+24 142．07+65 000)×3％=2 803．26 (元)。调整分录为： 借：税金及附加 9 344．20 贷：应交税费——应交城市维护建设税 6 540．94 ——应交教育费附加 2 803．26
解析
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