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  3. 甲银行是ABC会计师事务所新发展的审计客户，A注册会计师担任该银行2016年度财务报表的审计项目合伙人。假定存在以下与职业道德相关的情况： (1)甲银行财务总监是ABC事务所的前高级合伙人，其从事务所离职时间已经10个月。虽然财务总监为促成双方签约发挥

甲银行是ABC会计师事务所新发展的审计客户，A注册会计师担任该银行2016年度财务报表的审计项目合伙人。假定存在以下与职业道德相关的情况： (1)甲银行财务总监是ABC事务所的前高级合伙人，其从事务所离职时间已经10个月。虽然财务总监为促成双方签约发挥

admin2017-11-14  26
问题 甲银行是ABC会计师事务所新发展的审计客户，A注册会计师担任该银行2016年度财务报表的审计项目合伙人。假定存在以下与职业道德相关的情况：
  (1)甲银行财务总监是ABC事务所的前高级合伙人，其从事务所离职时间已经10个月。虽然财务总监为促成双方签约发挥了关键作用，但没有从事务所收取业务介绍费。
  (2)签约后，甲银行为项目合伙人办理了贵宾卡。虽然卡内余额为零，但持卡人可以在该行任何一家分支机构的贵宾窗口办理个人业务。
  (3)甲银行提交的2016年度纳税申报表未获税务机关批准。ABC事务所在不承担管理层责任的前提下接受了代编甲公司纳税申报表的税务服务。
  (4)项目组成员B注册会计师与甲银行行长存在密切私人关系。事务所要求合理安排该成员的职责，将对独立性的不利影响降低到可接受水平。
  (5)外勤审计期间，甲银行向项目组成员C注册会计师提出由其接任银行财务总监的邀请。双方商定了具体待遇，但尚未告知会计师事务所。
  (6)根据ABC事务所与甲银行签订的非鉴证服务协议，事务所将在2016年度财务报表审计完成后以或有收费方式向甲银行提供一项金额重大的非鉴证服务。
  要求：
  分别考虑上述情况(1)至(6)，不考虑其他情况，逐项指出所述情况或事项是否符合相关职业道德对审计独立性的要求。如认为不符合，简要说明理由。
选项
答案情况(1)不符合。事务所前任高级合伙人在离职不超过12个月加入公众利益实体审计客户担任高级管理人，将因外在压力对独立性产生不利影响。 情况(2)不符合。以项目合伙人的身份获得贵宾卡具有接受礼品的性质。项目组成员不得接受审计客户的礼品。 情况(3)符合。[由于纳税申报表须经税务机关审查或批准，如果管理层对纳税申报表承担责任，此类服务通常不对独立性产生不利影响] 情况(4)不符合。银行行长属于银行的高级管理人员，无论怎样分配B注册会计师的职责，都无法避开行长的工作领域。 情况(5)不符合。项目组成员与审计客户协商受雇于事宜时，应向会计师事务所报告，以便事务所在必要时采取防范措施。 情况(6)不符合。相关职业道德禁止对财务报表发表审计意见的会计师事务所向审计客户就非鉴证服务进行重大的或有收费。
解析
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