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  3. 某市卷烟厂为增值税一般纳税人，2019年初企业拥有房产原值750万元，同年8月职工食堂建设完工，转入固定资产，确定房屋入账价值为50万元。2019年度有关生产经营情况为： (1)当年销售卷烟，开具增值税专用发票，取得销售金额500万元，增值税额65万元；开

某市卷烟厂为增值税一般纳税人，2019年初企业拥有房产原值750万元，同年8月职工食堂建设完工，转入固定资产，确定房屋入账价值为50万元。2019年度有关生产经营情况为： (1)当年销售卷烟，开具增值税专用发票，取得销售金额500万元，增值税额65万元；开

admin2021-09-29  31
问题 某市卷烟厂为增值税一般纳税人，2019年初企业拥有房产原值750万元，同年8月职工食堂建设完工，转入固定资产，确定房屋入账价值为50万元。2019年度有关生产经营情况为：
(1)当年销售卷烟，开具增值税专用发票，取得销售金额500万元，增值税额65万元；开具普通发票，取得含税销售收入22．6万元。
(2)7月购置并投入使用的安全生产专用设备，企业当年未计提折旧，取得购置设备增值税专用发票上注明价款70万元。增值税9．1万元，预计使用10年，无残值。税法上选择一次性税前扣除政策。
(3)当年卷烟销售成本共计为221万元；财务费用10万元。
(4)发生管理费用20．75万元(含业务招待费4万元)。
(5)销售费用10万元。
(6)假设当年向税务机关缴纳增值税81．46万元，缴纳消费税202．42万元，城建税和教育费附加28．39万元。
(7)营业外支出30万元，其中被工商部门行政罚款6万元，向本市养老院直接捐赠4万元，通过公益性社会团体向贫困地区捐赠20万元。
(8)“投资收益”账户表明有来源于境外A国的投资收益27万元，该境外所得在境外按照10％的税率已经缴纳了税款；购买国库券利息收入20万元。    。
(9)2019年发现2018年有实际资产损失18万元符合当时税法规定扣除标准，但是企业当年未扣除，2018年应纳税所得额为10万元。
相关资料：增值税税率13％；房产税计算余值时的扣除比例为25％。
根据上述资料，回答下列问题：
该卷烟厂应缴纳的企业所得税额为(          )万元。
选项 A、0
B、4．82
C、3．71
D、5．42
答案A
解析 2018年资产损失18万元追补确认期限未超过五年，进行专项申报可以扣除。准予追补2018年度扣除，追补后2018年实际亏损=18－10=8(万元)。
税法规定，企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧，所以会计核算未扣除的差额，调减应纳税所得额=70－70÷10÷12×5=67．08(万元)。
2019年该卷烟厂境内的应纳税所得额=34．62+1．6+6+4+(20－4．15)－27－20－8－67．08=－60．01(万元)
购置安全生产专用设备，该设备的投资额的10％可以从企业当年的应纳税额中抵免，当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度内结转抵免。
应缴纳企业所得税=－60．01×25％+27÷(1－10％)×(25％－10％)－70×10％=－17．50(万元)，购置安全生产专用设备，当年不足抵免，可以结转以后年度抵免，当年应缴纳企业所得税0万元。
2018年多缴纳的企业所得税，结转以后年度抵免。
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