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  3. 税务师在审查ABC公司(增值税一般纳税人)有关账目时，发现每个季度末“财务费用”借方都有一笔红字冲转，经调查核实，该公司2016年向各地销售电子设备，部分购买方没有及时付款，ABC公司向欠款的购买方按季收取所欠货款的利息，每季末5万元，全年合计20万元，A

税务师在审查ABC公司(增值税一般纳税人)有关账目时，发现每个季度末“财务费用”借方都有一笔红字冲转，经调查核实，该公司2016年向各地销售电子设备，部分购买方没有及时付款，ABC公司向欠款的购买方按季收取所欠货款的利息，每季末5万元，全年合计20万元，A

admin2018-05-25  47
问题 税务师在审查ABC公司(增值税一般纳税人)有关账目时，发现每个季度末“财务费用”借方都有一笔红字冲转，经调查核实，该公司2016年向各地销售电子设备，部分购买方没有及时付款，ABC公司向欠款的购买方按季收取所欠货款的利息，每季末5万元，全年合计20万元，ABC公司每季度账务处理为：
    借：银行存款    5
    贷：财务费用    5
    要求：分析ABC公司处理是否正确，并说明理由，如果错误请帮助其更正。
选项
答案ABC公司的处理不正确，因为ABC公司销售货物因购买方未及时付款而向购买方收取的延期付款利息属于ABC公司销售货物的价外费用，应该计算增值税销项税额。 增值税销项税额＝20÷(1＋17％)×17％＝2．91(万元) 调账分录： 借：财务费用 2．91 贷：应交税费一应交增值税(销项税额) 2．91
解析 一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。应纳增值税＝60×17％＝10．2(万元)。
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