甲公司2011年末“递延所得税资产”科目的借方余额为66万元(均因计提存货跌价准备而产生)，适用的所得税税率为33％。2012年初适用所得税税率改为25％(非预期税率变动)。2011年末取得一项无形资产，2012年末，该无形资产的账面价值为5000万元，计

admin2020-08-18 25

问题甲公司2011年末“递延所得税资产”科目的借方余额为66万元(均因计提存货跌价准备而产生)，适用的所得税税率为33％。2012年初适用所得税税率改为25％(非预期税率变动)。2011年末取得一项无形资产，2012年末，该无形资产的账面价值为5000万元，计税基础为5500万元，2012年因销售商品提供售后服务而确认预计负债100万元，年末预计负债的账面价值为100万元，计税基础为0。假定2012年初的暂时性差异将在2012年以后才转回，甲公司预计会持续盈利，以后各年能够获得足够的应纳税所得额。不考虑其他因素，甲公司2012年末“递延所得税资产”科目为借方余额( )万元。

选项 A、108
B、125
C、225
D、200

答案D

解析 2012年末“递延所得税资产”科目的借方余额=66／33％×25％(5500-5000)×25％+100×25％=200(万元)。

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