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  3. 甲有限责任公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业，适用增值税税率17%。 2010年5月，公司有关资料如下： (1)甲公司发生的部分经济业务如下： ①向A公司销售商品，不含税价款5000000元，增值税850000元。A公司暂欠货款，甲公司提出的付款条

甲有限责任公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业，适用增值税税率17%。 2010年5月，公司有关资料如下： (1)甲公司发生的部分经济业务如下： ①向A公司销售商品，不含税价款5000000元，增值税850000元。A公司暂欠货款，甲公司提出的付款条

admin2009-09-18  41
问题 甲有限责任公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业，适用增值税税率17%。
2010年5月，公司有关资料如下：
(1)甲公司发生的部分经济业务如下：
①向A公司销售商品，不含税价款5000000元，增值税850000元。A公司暂欠货款，甲公司提出的付款条件为2/10，n/30。该笔销售符合收入确认条件，售出商品的实际成本为 3800000元。
②采用收取手续费方式受托代销丙公司生产的NL产品，开出的增值税发票注明：不含税价款360000元，增值税61200元。收款存入银行。
③向B公司赊销商品，实际成本为80000元，开具的增值税发票注明：不含税售价120000元。已知B公司已面临严重的财务困难，该笔销售货款的回收具有不确定性。甲公司虽已向B公司发出商品，并形成了增值税纳税义务。
④收到丙公司开出的增值税发票：不含税价款360000元，增值税61200元。
⑤以银行存款向丙公司支付货款，并确认企业兼营代销的手续费收入36000元。
⑥收到A公司为当月赊购商品支付的货款，并按不含税价款的2%给予A公司现金折扣。
⑦企业因租赁期满，将出租的写字楼收回，由投资性房地产转换为自用房地产，当月该写字楼已开始自用，转换日写字楼的公允价值为4500000元。该项房地产在转换前采用公允价值模式计量，原账面价值为4300000元，其中，成本为4050000元，公允价值变动为增值 250000元。
(2)甲公司当月发生其他经济活动形成的科目余额如下：

(3)甲公司所得税按月计提，适用税率为25%，假定当期无纳税调整事项。
[要求](1)根据资料(1)提供的内容编制甲公司2010年5月部分业务的会计分录。
(2)计算甲公司2010年5月实现的营业利润。
(3)编制甲公司2010年5月计提所得税的会计分录。
选项
答案(1)借：应收账款——A公司 5850000 贷：主营业务收入 5000000 应交税费——应交增值税(销项税额) 850000 借：主营业务成本 3800000 贷：库存商品 3800000 借：银行存款 421200 贷：受托代销商品 360000 应交税费——应交增值税(销项税额) 61200 借：发出商品 80000 贷：库存商品 80000 借：应收账款——B公司 20400 贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 20400 借：应交税费——应交增值税(进项税额) 61200 贷：应付账款——丙公司 61200 借：受托代销商品款 360000 应付账款——丙公司 61200 贷：银行存款 385200 其他业务收入 36000 借：银行存款 5750000 财务费用 100000 贷：应收账款——A公司 5850000 借：固定资产 4500000 贷：投资性房地产千成本 4050000 ——公允价值变动 250000 公允价值变动损益 200000 (2)当月实现营业利润=5000000+36000+54000-3800000-50000-40000-200000-300000-100000-50000+200000=750000(元)。 (3)当月应交所得税=(750000+100000-150000)×25%=175000(元) 借：所得税费用 175000 贷：应交税费——应交所得税 175000
解析
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