甲公司于2013年12月购入一台设备,并于当月投入使用。该设备的入账价值为120万元,预计使用年限为5年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。税法规定采用年数总和法计提折旧,且预计使用年限与净残值均与会计相同。至2015年12月31日,该设备未计提固定

admin2015-08-27  31

问题 甲公司于2013年12月购入一台设备,并于当月投入使用。该设备的入账价值为120万元,预计使用年限为5年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。税法规定采用年数总和法计提折旧,且预计使用年限与净残值均与会计相同。至2015年12月31日,该设备未计提固定资产减值准备。甲公司适用的所得税税率为25%。甲公司2015年12月31日对该设备确认的递延所得税负债发生额为(    )万元。

选项 A、贷方2
B、贷方4
C、0
D、贷方6

答案A

解析 该设备2014年12月31日账面价值=120—120/5=96(万元),计税基础=120—120×5/15=80(万元),应确认的递延所得税负债余额=(96—80)×25%=4(万元)。该设备2015年12月31日账面价值=120—120/5×2=72(万元),计税基础=120—120×(5+4)/15=48(万元),应确认的递延所得税负债余额=(72—48)×25%=6(万元)。2015年递延所得税负债发生额(贷方)=6—4=2(万元)。或者:2015年按会计准则计提折旧=120/5:24(万元),按税
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