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A公司是一家大型物流企业,适用的所得税税率为25%,采用资产负债表债务法核算所得税,每年按净利润的10%提取法定盈余公积。2002—2012年发生如下经济业务: (1) A公司于2002年12月31日购置一栋办公楼,买价为1000万元,相关税费34万
A公司是一家大型物流企业,适用的所得税税率为25%,采用资产负债表债务法核算所得税,每年按净利润的10%提取法定盈余公积。2002—2012年发生如下经济业务: (1) A公司于2002年12月31日购置一栋办公楼,买价为1000万元,相关税费34万
admin
2010-01-25
46
问题
A公司是一家大型物流企业,适用的所得税税率为25%,采用资产负债表债务法核算所得税,每年按净利润的10%提取法定盈余公积。2002—2012年发生如下经济业务:
(1) A公司于2002年12月31日购置一栋办公楼,买价为1000万元,相关税费34万元,预计使用寿命为50年,假定土地使用权与地上建筑物无法合理分割。该房产预计残值收入40万元,预计清理费用6万元。A公司采用直线法对此房产提取折旧。税法认可此折旧口径。
(2) 2006年1月1日A公司将该办公楼对外出租,租期10年,每年初收取租金30万元,当天即为出租日。因同地段的房地产交易不活跃,无法合理获取房产的公允价格,
A公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。
(3) 2008年末因国家宏观调控,此办公楼发生事实贬值,预计可收回价值为550万元,预计使用期限未变,但预计净残值调整为22万元。
(4) 2010年初因A公司所在城市在此办公楼附近建开发区,带来周边房产交易活跃, A公司据此将投资性房地产的计量模式改为公允计量模式.根据2010年初周边房产的市场价格推定此办公楼的公允价值为1000万元。
(5) 2010年末此办公楼公允偷值为1020万元:
(6) 2011年末此办公楼的公允价值为1015万元;
(7) 2012年初A公司将该办公楼在房地产交易所出售,成交价为1300万元,营业税按5%计算,假设不考虑其他相关税费。
根据上述资料,完成以下业务的会计处理(单位:万元):
(1) A公司购入此房产时;
(2) A公司于2006年初出租此房产时;
(3) A公司2006年、2007年和2008年每年初收取租金时;
(4) A公司2006年、2007年和2008年提取办公楼的折旧时;
(5) A公司2008年末提取办公楼的减值准备时;
(6) A公司2009年提取折旧的会计分录;
(7) A公司2010年初成本模式转为公允模式时;
(8) A公司2010年末因公允价值变动所作的调整分录;
(9) A公司2011年末因公允价值变动所作的调整分录;
(10) 2012年A公司处置此房产时。
选项
答案
本题考查重点是对“单项资产减值损失的确定及减值会计处理”的掌握。 (1) A公司购入此房产时(单位:万元): 借:固定资产 1034 贷:银行存款 1034 (2) A公司于2006年初出租此房产时(单位:万元): 借:投资性房地产 1034 累计折旧 60 贷:固定资产 1034 投资性房地产累计折旧 60 (3) A公司2006年、2007年和2008年每年初收取租金时(单位:万元): 借:银行存款 30 贷:其他业务收入 30 (4)A公司2006年、2007年和2008年提取办公楼的折旧时(单位:万元): 借:其他业务成本 20 贷:投资性房地产累计折旧 20 (5) A公司2008年末提取办公楼的减值准备时(单位:万元): 借:资产减值损失 364 贷:投资性房地产减值准备 364 (6) A公司2009年提取折旧的会计分录如下(单位:万元): 借:其他业务成本 12 贷:投资性房地产累计折旧 12 (7) A公司2(310年初成本模式转为公允模式时(单位:万元): 借:投资性房地产——成本 1000 投资性房地产累计折旧 132 投资性房地产减值准备 364 贷:投资性房地 1034 递延所得税资产 91 递延所得税负债 24.5 盈余公积 34.65 利润分配——未分配利润 311.85 (8) A公司2010年末因公允价值变动所作的调整分录如下(单位:万元): 借:投资性房地产——公允价值变动 20 贷:公允价值变动损益 20 (9) A公司2011年末因公允价值变动所作的调整分录如下(单位:万元): 借:公允价值变动损益 5 贷:投资性房地产——公允价值变动 5 (10) 2012年A公司处置此房产时: 借:银行存款 1300 贷:其他业务收入 1300 借:其他业务成本 1015 贷:投资性房地产——成本 1000 ——公允价值变动 15 借:营业税金及附力 65 贷:应交税费——应交营业税 65
解析
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