甲公司2016年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售A产品20件，单位售价300万元(不含增值税)，增值税税率为17％；乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本

admin2016-06-08 29

问题甲公司2016年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售A产品20件，单位售价300万元(不含增值税)，增值税税率为17％；乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为200万元。甲公司于2016年12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为20％。至2016年12月31日止，上述已销售的A产品尚未发生退回。按照税法规定，销货方于收到购货方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》时开具红字增值税专用发票，并作减少当期应纳税所得额处理。甲公司适用的所得税税率为25％，预计未来期间不会变更；假定期初递延所得税资产、负债余额均为零；甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。甲公司于2016年度财务报告批准对外报出前，A产品尚未发生退回；至2017年3月31日止，2016年出售的A产品实际退货率为30％。甲公司因销售A产品于2016年度确认的递延所得税费用是( )万元。

选项 A、100
B、400
C、-100
D、-400

答案C

解析预计退货部分的利润计入“预计负债”，确认递延所得税资产=(300-200)×20×20％×25％=100(万元)，递延所得税费用=递延所得税负债的增加额-递延所得税资产的增加额=0-100=-100(万元)。

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A注册会计师负责审计甲公司2014年度财务报表。以下A注册会计师确定会计政策变更原因的观点中，不恰当的情形是()。

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下列有关职业判断的说法中，错误的是()。

开具发票是指开具并向客户寄送事先连续编号的销售发票，这项功能所针对的主要问题不包括()。

下列与编制虚假财务报告相关的舞弊风险因素中，不属于舞弊的“机会”因素的是()。

A注册会计师负责审计甲公司2014年度财务报表。以下A注册会计师确定会计政策变更原因的观点中，不恰当的情形是()。

在实施进一步审计程序后，如果注册会计师认为某项交易不存在重大错报，而实际上该项交易存在重大错报，这种风险是()。

甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，并一直委派高楠为关键审计合伙人，在服务了第六年时甲公司成为了公众利益实体，则高楠作为关键审计合伙人还可以继续服务的年限是()。

A注册会计师在对生产与销售型X公司2014年财务报表进行审计时，发现a产品2014年的毛利率与2013年相比有所上升，X公司提供了以下解释说明，与2014年的毛利率上升不相关的解释事项是()

企业向期货交易所交纳的年会费，应计入当期期货损益。 ( )

属于甲状腺生理功能的是()。

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(2008年）关于仲裁裁决的撤销，根据我国现行法律，下列哪一选项是正确的?（）

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