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  3. 国内自由职业者刘某，2020年发生以下事项： (1)刘某与其妻王某共赡养4位老人，分别是刘某父母、王某父母，刘某为独生子女，王某有一妹，夫妻二人每月向均已年过60周岁的刘某父母和王某父母分别支付3000元赡养费。王某与其妹协商，按照平均分摊的方式享受赡养老

国内自由职业者刘某，2020年发生以下事项： (1)刘某与其妻王某共赡养4位老人，分别是刘某父母、王某父母，刘某为独生子女，王某有一妹，夫妻二人每月向均已年过60周岁的刘某父母和王某父母分别支付3000元赡养费。王某与其妹协商，按照平均分摊的方式享受赡养老

admin2022-04-19  25
问题 国内自由职业者刘某，2020年发生以下事项：
(1)刘某与其妻王某共赡养4位老人，分别是刘某父母、王某父母，刘某为独生子女，王某有一妹，夫妻二人每月向均已年过60周岁的刘某父母和王某父母分别支付3000元赡养费。王某与其妹协商，按照平均分摊的方式享受赡养老人专项附加扣除；
(2)二人育有一女小刘，正在某高校读硕士研究生；
(3)刘某与房产中介签订房屋租赁合同，与其妻租住在天津市河西区，月租金2500元．夫妻二人名下均无房产；
(4)2020年4月，刘某因小说发表取得出版社报酬105000元；
(5)2020年8月开始，刘某通过网上兼职平台讲课。每月讲课4次，每次报酬800元，连续讲课2个月；
(6)2020年12月，获得A公司支付给刘某的特许权使用费120000元。
(其他相关资料：刘某与其妻王某协商确定，涉及可分摊专项附加扣除的，均按50％比例分别扣除；不考虑其他事项。)
要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
(1)赡养老人的专项扣除，在个人所得税中是如何规定的?
(2)刘某和王某因赡养老人，全年可在个人所得税前扣除的金额分别为多少?
(3)小刘读硕士研究生，刘某与王某是否可因此享受个人所得税前子女教育专项附加扣除?计算出每人可扣除的金额；
(4)计算业务(3)刘某与王某全年税前可分别扣除的金额；
(5)计算2020年刘某应纳税所得额和应纳个人所得税额。
选项
答案(1)赡养老人支出，如果为独生子女，每月定额扣除2000元，纳税人为非独生子女的，由其与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1000元。 (2)刘某为独生子女，因赡养老人全年可个人所得税前扣除金额=2000×12=24000(元)；王某与其妹平均分摊赡养老人支出。其全年可在个人所得税前扣除金额=1000×12=12000(元)。 (3)刘某与王某可以享受子女教育专项附加扣除。 全年可分别扣除=1000×50％×12=6000(元) (4)刘某全年税前可扣除=1500×12=18000(元)。王某全年税前可扣除金额为0元。 (5)稿酬所得=105000×(1-20％)×70％=58800(元)，劳务报酬所得=4×800×(1-20％)×2=5120(元)，特许权使用费所得=120000×(1-20％)=96000(元)；则应纳税所得额=58800+5120+96000-5000×12-24000-6000-18000=51920(元)，应缴纳个人所得税额=51920×10％-2520=2672(元)。
解析 住房租金支出由签订租赁住房合同的承租人扣除。
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