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  3. (2009年考试真题)中国公民王某系国内某公司高级管理人员，2008年12月的收入情况如下： (1)当月工资薪金收入8 000元(已扣除“三险一金”等免税项目金额)，全年一次性奖金收入20 000元。 (2)从所任职公司取得股息红利收入10

(2009年考试真题)中国公民王某系国内某公司高级管理人员，2008年12月的收入情况如下： (1)当月工资薪金收入8 000元(已扣除“三险一金”等免税项目金额)，全年一次性奖金收入20 000元。 (2)从所任职公司取得股息红利收入10

admin2012-06-24  27
问题 (2009年考试真题)中国公民王某系国内某公司高级管理人员，2008年12月的收入情况如下：
    (1)当月工资薪金收入8 000元(已扣除“三险一金”等免税项目金额)，全年一次性奖金收入20 000元。
    (2)从所任职公司取得股息红利收入10 000元。
    (3)从某杂志社取得发表一篇论文的稿费收入2 000元。
    (4)从某大学取得讲座收入5 000元。
    已知：
    (1)工资、薪金所适用的个人所得税税率(见表1—4—1)：
　　
    (2)工资薪金所得的减除费用标准为2 000元／月。
    (3)稿酬所得、劳务报酬所得每次收入不超过4 000元的，减除费用800元；4 000元以上的，减除20％的费用。稿酬所得适用的个人所得税税率为20％，并按应纳税额减征30％。劳务报酬所得、股息红利所得适用的个人所得税税率均为20％。
    (4)假定王某取得的以上收入均由本人计算缴纳个人所得税。
    要求：
    (1)计算王某当月工资薪金收入的应缴纳的个人所得税税额。
    (2)计算王某一次性奖金收入应缴纳的个人所得税税额。
    (3)计算王某当月股息红利收入应缴纳的个人所得税税额。
    (4)计算王某当月稿费收入应缴纳的个人所得税税额。
    (5)计算王某当月讲座收入应缴纳的个人所得税税额。
参考答案及解析
选项
答案(1)当月工资薪金收入应缴纳的个人所得税=(8 000一2 000)×20％一375=825(元) 　(2)该笔奖金适用的税率和速算扣除数为： 每月奖金平均额=20 000／12=1 666．67(元) 根据工资、薪金九级超额累进税率的规定，适用的税率为10％，速算扣除数为25。 一次性奖金应纳个人所得税=20 000×10％—25=1 975(元) (3)股息红利收入应缴纳的个人所得税=10 000×20％=2 000(元) (4)稿费收入应缴纳的个人所得税=(2 000—800)×20％×(1—30％)=168(元) (5)讲座收入应缴纳的个人所得税=5 000×(1—20％)×20％=800(元) 根据2011年6月30日新修订的《中华人民共和国个人所得税法》，纳税人2011年9月1日(含)以后实际取得的工资、薪金所得，适用税法、修改后的减除费用标准和3％～45％的超额累进税率。 工资薪金收入和奖金所纳税额按新税法计算如下： (1)当月工资薪金收入应缴纳的个人所得税=(8 000一3 500)×20％一555=345(元) (2)该笔奖金适用的税率和速算扣除数为： 每月奖金平均额=20 000／12=1 666．67(元) 根据工资、薪金七级超额累进税率的规定，适用的税率为10％，速算扣除数为105。 一次性奖金应纳个人所得税=20 000×10％—105=1 895(元)
解析
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