某软件生产企业，2018年有关生产、经营资料如下： (1)取得产品销售收入230万元、国债利息收入23万元，金融债券利息收入39万元。 (2)销售成本100万元。 (3)销售费用38万元，全部为广告费。 (4)管理费用26万元，其中含业务招待费10万元。

admin2020-05-15 23

问题某软件生产企业，2018年有关生产、经营资料如下：
(1)取得产品销售收入230万元、国债利息收入23万元，金融债券利息收入39万元。
(2)销售成本100万元。
(3)销售费用38万元，全部为广告费。
(4)管理费用26万元，其中含业务招待费10万元。
(5)实际发生的合理工资薪金总额为30万元，为全体职工支付职工教育经费5万元，均为职工培训费用。为股东支付的商业保险费5万元。以上支出均已计入相关成本费用。
(6)“营业外支出”账户记载金额33．52万元。其中：合同违约金4万元；通过民政局对灾区捐赠现金29．52万元。
要求：根据上述资料和企业所得税法律制度的规定，回答下列问题。
计算企业所得税前准予扣除的营业外支出。

选项

答案本期会计利润＝230(销售收入)＋23(国债利息)＋39(金融债利息)－100(成本)－38(销售费用)－26(管理费用)－33．52(营业外支出)＝94．48(万元)。捐赠的扣除限额＝94．48(会计利润)×12％＝11．34(万元)。实际捐赠额29．52万元，按照限额扣除11．34万元。合同违约金不属于行政罚款，可以税前扣除。企业所得税前准予扣除的营业外支出＝33．52－29．52＋11．34＝15．34(万元)。

解析

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