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  3. 某县塑料制品厂2009年经营情况如下：全年销售(营业)收入2500万元；销售(营业)成本1600万元；营业税金及附加15万元；销售费用400万元(含广告费380万元)；管理费用280万元(含业务招待费25万元)；财务费用20万元(含向关联企业借款200万元

某县塑料制品厂2009年经营情况如下：全年销售(营业)收入2500万元；销售(营业)成本1600万元；营业税金及附加15万元；销售费用400万元(含广告费380万元)；管理费用280万元(含业务招待费25万元)；财务费用20万元(含向关联企业借款200万元

admin2010-06-19  25
问题 某县塑料制品厂2009年经营情况如下：全年销售(营业)收入2500万元；销售(营业)成本1600万元；营业税金及附加15万元；销售费用400万元(含广告费380万元)；管理费用280万元(含业务招待费25万元)；财务费用20万元(含向关联企业借款200万元9个月的利息15万元，金融企业同类贷款年利率 6%)；投资收益11万元(含国债利息1万元和对境内居民企业2年的投资分红10万元)；营业外支出7万元(含购销合同违约金3万元；法院诉讼费1万元；涉税违章罚款2万元，税收滞纳金1万元)。
   年终时聘请会计师事务所进行所得税汇算时发现：
   (1)该企业于9月将一批自产塑料制品用于职
   工福利，该批塑料制品成本6万元，同类不含增值税价格10万元，该企业账务处理为；
   借：应付职工薪酬    6万元
   贷：产成品          6万元
  (2)该企业3月购买一台生产用机械设备，取得普通发票，金额20万元，发生运杂及安装费 4万元，该设备于5月投入使用，该企业会计根据会计准则按照职业判断计提折旧8万元。
  (3)该企业招聘员工中有3个残疾人员，企业实际支付其工资共计5.4万元，该项支出已据实记录。
   假定该企业会计制度规定所有固定资产均不留残值，根据上述资料，要求计算下列问题(单位为万元。保留-2位小数)：
填写企业所得税计算表并列出如下计算过程；
   
   ①该企业广告费的调整金额；
   ②该企业业务招待费的调整金额；
   ③该企业财务费用的调整金额；
   ④该企业固定资产折旧的调整金额；
   ⑤该企业应纳税所得额；
   ⑥该企业应纳的企业所得税；
选项
答案[*] 该企业的利润总额192.86万元 2500+10-(1600+6)-(15+0.14)-400-280-20+11-7=192.86(万元) ①该企业广告费的调整金额3.5万元 2510×15%=376.5(万元)；广告费超支380-376.5=3.5(万元)，应作调增。 ②该企业业务招待费的调整金额12.45万元 25×60%=15(万元)＞2510×5‰=12.55(万元)；应调整25-12.55=12.45(万元) ③该企业财务费用的调整金额6万元 15-200×6%×9/12=15-9=6(万元) ④该企业固定资产折旧的调整金额6.6万元应提折旧=24/12×10×7=1.4(万元)，折旧超支8-1.4=6.6(万元) ⑤该企业应纳税所得额208.01万元 192.86+3.5+12.45+6+6.6+3-11-5.4=208.01(万元) ⑥该企业应纳的企业所得税52万元 208.01×25%=52(万元)。
解析
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