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  3. AS公司于2014年1月1日通过非同一控制下的企业合并形式合并了甲公司．持有甲公司80％的股权。母子公司适用的所得税税率均为25％，税法规定计提的坏账准备不得税前扣除，有关内部债权债务资料如下： (1)AS公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提

AS公司于2014年1月1日通过非同一控制下的企业合并形式合并了甲公司．持有甲公司80％的股权。母子公司适用的所得税税率均为25％，税法规定计提的坏账准备不得税前扣除，有关内部债权债务资料如下： (1)AS公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提

admin2017-04-12  29
问题 AS公司于2014年1月1日通过非同一控制下的企业合并形式合并了甲公司．持有甲公司80％的股权。母子公司适用的所得税税率均为25％，税法规定计提的坏账准备不得税前扣除，有关内部债权债务资料如下：
  (1)AS公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比例为2％，2014年末、2015年末AS公司应收甲公司账款余额分别为500万元、600万元。
  (2)2014年1月1日，AS公司经批准发行5年期一次还本、分期付息的公司债券，面值为2000万元，债券利息在次年1月3日支付，票面年利率为6％。假定债券发行时的市场年利率为5％。AS公司该批债券实际发行价格为2086．54万元。同日甲公司直接从AS公司购入其所发行债券的50％，并作为持有至到期投资核算。
  要求：
编制2014年和2015年内部应收账款与应付账款的抵销分录。
选项
答案2014年： 借：应付账款 500 贷：应收账款 500 借：应收账款——坏账准备 10(500×2％) 贷：资产减值损失 10 借：所得税费用 2．5(10×25％) 贷：递延所得税资产 2．5 2015年： 借：应付账款 600 贷：应收账款 600 借：应收账款——坏账准备 10 贷：未分配利润——年初 10 借：应收账款——坏账准备 2(600×2％－10) 贷：资产减值损失 2 或合并编制 借：应收账款——坏账准备 12 贷：未分配利润——年初 10 资产减值损失 2 借：未分配利润——年初 2．5(10×25％) 贷：递延所得税资产 2．5 借：所得税费用 0．5(2×25％) 贷：递延所得税资产 0．5 或合并编制 借：未分配利润一一年初 2．5(10×25％) 所得税费用 0．5(2×25％) 贷：递延所得税资产 3(12×25％)
解析
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