甲公司是A股上市公司，系ABC会计师事务所的常年审计客户。XYZ咨询公司是ABC会计师事务所的网络事务所。在对甲银行2015年度财务报表执行审计的过程中存在下列事项： (1)A注册会计师在2010年度至2014年度期间担任甲公司财务报表审计项目经理

admin2019-07-25 24

问题甲公司是A股上市公司，系ABC会计师事务所的常年审计客户。XYZ咨询公司是ABC会计师事务所的网络事务所。在对甲银行2015年度财务报表执行审计的过程中存在下列事项：
(1)A注册会计师在2010年度至2014年度期间担任甲公司财务报表审计项目经理，并签署了2013年度和2014年度甲公司审计报告。2015年度，A注册会计师晋升为合伙人，担任甲公司2015年度财务报表审计项目合伙人。
(2)乙公司与甲公司均为丙公司的重要子公司。乙公司于2015年2月聘请XYZ咨询公司为其提供与财务会计系统相关的设计服务，并由乙公司承担管理层职责。乙公司及丙公司不是ABC会计师事务所的审计客户。
(3)xYz咨询公司的合伙人B的妻子持有甲公司少量股票期权，截至2015年12月31日，股票期权的公允价值为10000元。合伙人B自2014年起为甲公司的全资子公司丁公司提供企业所得税申报服务，但在服务过程中不承担管理层职责。
(4)审计项目组成员C曾在甲公司人力资源部担任人力主管，负责员工培训工作，于2015年2月10日自甲公司离职，加入ABC会计师事务所。
(5)甲公司的联营企业戊公司提供信息系统咨询服务，与XYZ咨询公司组成联合服务团队，向目标客户推广税务方面的相关咨询和信息系统咨询一揽子服务。
(6)ABC会计师事务所的人力资源政策强调对各级别员工培训的重要性，考虑到审计项目组成员C是本期新加入项目组的员工，经主任会计师批准，将同行业其他项目的审计工作底稿作为讲义，由项目经理D为其提供为期一周的在职培训。
要求：针对上述(1)至(6)，逐项指出是否存在违反职业道德基本原则的情形，请简要说明理由。

选项

答案(1)不存在。担任甲公司关键审计合伙人没有超过五年，不违反有关独立性要求。 (2)不存在。乙公司是甲公司的关联实体，但因其不是ABC会计师事务所的审计客户，且xYz咨询公司为其提供财务会计系统相关的设计服务结果不会构成A‘BC会计师事务所对甲公司实施审计程序的对象，因此不会因自我评价产生不利影响。鉴于由乙公司承担管理层职责，因此该服务也不存在其他对独立性产生不利影响的因素。 (3)存在。为甲公司的关联实体提供非审计服务的合伙人B及其主要近亲属不得在甲公司中拥有任何直接经济利益，否则将因自身利益对独立性产生严重不利影响。 (4)不存在。尽管审计项目组成员C在财务报表涵盖期间曾在审计客户工作，但只负责员工培训工作，不对甲公司财务状况、经营成果和现金流量产生重大影响。 (5)存在。 XYZ公司和戊公司以双方的名义捆绑提供服务，因自身利益／外在压力对独立性产生严重不利影响。／上述关系属于禁止的商业关系。 (6)存在。未取得客户的授权，将同行业其他项目的审计工作底稿发给甲公司审计项目组成员，违反了保密规定。

解析

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下列选项中，最好地解释了注册会计师被要求对财务报表的合法性和公允性表达意见的是()。

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