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  3. 某企业于2012年度共发生研发支出300万元，其中研究阶段支出20万元，开发阶段不符合资本化条件支出60万元，符合资本化条件支出220万元并形成无形资产，假定该无形资产于2012年6月30口达到预定用途，采用直线法按5年摊销。该企业2012年税前会计利润为

某企业于2012年度共发生研发支出300万元，其中研究阶段支出20万元，开发阶段不符合资本化条件支出60万元，符合资本化条件支出220万元并形成无形资产，假定该无形资产于2012年6月30口达到预定用途，采用直线法按5年摊销。该企业2012年税前会计利润为

admin2013-12-12  35
问题 某企业于2012年度共发生研发支出300万元，其中研究阶段支出20万元，开发阶段不符合资本化条件支出60万元，符合资本化条件支出220万元并形成无形资产，假定该无形资产于2012年6月30口达到预定用途，采用直线法按5年摊销。该企业2012年税前会计利润为900万元，适用的所得税税率为25％。不考虑其他纳税调整事项，假定无形资产摊销计入管理费用。
    要求：计算该企业2012年应交所得税金额和暂时性差异的金额。(答案中的金额单位用万元表示)
选项
答案(1)无形资产2012年按准则规定计入管理费用的金额＝20＋60＋220÷5÷12×7＝105．67(万元) 2012年应纳税调减金额＝105．67×50％＝52．835(万元) 2012年应交所得税＝(900－52．835)×25％＝211．8(万元) (2)2012年12月31日无形资产账面价值＝220－220÷5÷12×7＝1 94．3(万元)，计税基础＝194．3×150％＝291．5(万元)，可抵扣暂时性差异＝291．5－194．3＝97．2(万元)，但不能确认递延所得税资产。
解析
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