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甲企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。发出商品成本按月末一次加权平均法计算确定,原材料采用计划成本法核算。2019年12月该企业发生如下经济业务: (1)1日,库存商品结存数量为1 000件,单位生产成本为21元;本月生产完工验收入库
甲企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。发出商品成本按月末一次加权平均法计算确定,原材料采用计划成本法核算。2019年12月该企业发生如下经济业务: (1)1日,库存商品结存数量为1 000件,单位生产成本为21元;本月生产完工验收入库
admin
2021-05-25
27
问题
甲企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。发出商品成本按月末一次加权平均法计算确定,原材料采用计划成本法核算。2019年12月该企业发生如下经济业务:
(1)1日,库存商品结存数量为1 000件,单位生产成本为21元;本月生产完工验收入库商品为2 000件,单位生产成本为24元;本月发出商品2 800件,其中2 000件符合收入确认条件并已确认收入,其余部分未满足收入确认条件。
(2)15日,将仓库积压的原材料一批出售,开具的增值税专用发票上注明的售价为20 000元,增值税税额为2 600元,款项已存入银行。该批原材料的计划成本为18 000元,材料成本差异率为一2%。
(3)20日,将自产的空气净化器作为福利发放给专设销售机构的30名职工,每人1台,每台不含增值税的市场售价为15 000元,生产成本为10 000元。
(4)31日,确认劳务收入,本月月初与乙企业签订一项安装工程合同,合同总价款为160 000 元,合同签订时预收服务款为50 000元,至月末累计发生服务支出为60 000元,工程尚未完工,预计至完工还需要发生服务支出为40 000 元,属于在某一时段内履行的履约义务,履约进度不能合理估计,企业发生的成本预计能够得到补偿。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列问题。
根据资料(3),甲企业会计处理正确的是( )。
选项
A、确认空气净化器产品作为福利时:
借:销售费用 358 500
贷:应付职工薪酬——非货币性福利 358 500
B、发放空气净化器产品时:
借:应付职工薪酬——非货币性福利 358 500
贷:库存商品 300 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 58 500
C、发放空气净化器产品时:
借:应付职工薪酬——非货币性福利 508 500
贷:主营业务收入 450 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 58 500
借:主营业务成本 300 000
贷:库存商品 300 000
D、确认空气净化器产品作为福利时:
借:销售费用 508 500
贷:应付职工薪酬——非货币性福利 508 500
答案
C,D
解析
将自的空气净化器作为福利发放给专设销售机构的职工,应当根据受益对象,按照该产品的公允价值和相应的增值税销项税额之和,计入相关资产成本或当期损益,同时确认应付职工薪酬。
确认空气净化器作为福利时:
借:销售费用 508 500
贷:应付职工薪酬——非货币性福利 508 500
实际发放时:
借:应付职工薪酬——非货币性福利 508 500
贷:主营业务收入 450 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 58 500
借:主营业务成本 300 000
贷:库存商品 300 000
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