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  3. 杨某于2007年1月设立A个人独资企业(生产性企业，增值税一般纳税人)，企业有从业人员6人。2007年主要经济业务如下： (1)购进生产用材料共计180000元，取得增值税专用发票，发票已经通过认证，发生运费15000元，取得运输部门开具的运费普通发

杨某于2007年1月设立A个人独资企业(生产性企业，增值税一般纳税人)，企业有从业人员6人。2007年主要经济业务如下： (1)购进生产用材料共计180000元，取得增值税专用发票，发票已经通过认证，发生运费15000元，取得运输部门开具的运费普通发

admin2009-02-15  35
问题 杨某于2007年1月设立A个人独资企业(生产性企业，增值税一般纳税人)，企业有从业人员6人。2007年主要经济业务如下：
   (1)购进生产用材料共计180000元，取得增值税专用发票，发票已经通过认证，发生运费15000元，取得运输部门开具的运费普通发票。
   (2)销售自产产品，开具增值税专用发票的金额为1500000元，开具普通发票的金额为 70200元。
   (3)产品销售成本为936000元，营业费用为25000元，税金及附加30000元。
   (4)包括在上述成本费用中的从业人员工资为129600元、杨某领取的工资为60000元。
   (5)企业按实发工资分别计提了2%、14%、2.5%的工会经费、福利费及职工教育经费，企业仅实际发生福利费为10000元，工会经费与教育经费未实际列支。
   (6)企业发生的广告和业务宣传费为40000元。
   (7)发生业务招待费12000元。
   (8)发生坏账损失5000元。
   (9)向其他企业投资取得投资收益30000元。
   (10)当地从业人员的计税工资标准为每月1600元。
   (注：企业购买材料、销售货物适用的增值税税率均为17%。)
   要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：
   (1)计算企业当期应当缴纳的增值税；
   (2)计算企业当期可扣除的工资；
   (3)计算企业当期可扣除的三项经费；
   (4)计算企业当期可扣除的广告和业务宣传费；
   (5)计算企业当期可扣除的业务招待费；
   (6)计算杨某应当缴纳的个人所得税税额。
选项
答案(1)销项税额＝(1500000＋70200÷1.17)×17％＝265200(元) 进项税额＝180000×17％＋15000×7％＝31650(元) 当期应缴纳的增值税＝265200－31650＝233550(元) (2)企业当期可扣除的工资标准＝1600×6×12＝115200(元) (3)个人独资企业不得计提三项经费，但可以在费用实际发生时，在计税工资限额内按税法规定比例据实扣除。 企业工会经费和职工教育经费未实际发生，当期扣除福利费的限额＝115200×14％＝
解析
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