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  3. 甲股份有限公司(以下简称甲公司)为上市公司，2012年的长期股权投资企业合并有关投资资料如下：(1)2012年1月20日，甲公司与乙公司签订购买乙公司持有的丙公司(非上市公司)60％，股权的合同。合同规定：以丙公司2012年6月30日评估的可辨认净资产价值

甲股份有限公司(以下简称甲公司)为上市公司，2012年的长期股权投资企业合并有关投资资料如下：(1)2012年1月20日，甲公司与乙公司签订购买乙公司持有的丙公司(非上市公司)60％，股权的合同。合同规定：以丙公司2012年6月30日评估的可辨认净资产价值

admin2013-06-25  26
问题 甲股份有限公司(以下简称甲公司)为上市公司，2012年的长期股权投资企业合并有关投资资料如下：(1)2012年1月20日，甲公司与乙公司签订购买乙公司持有的丙公司(非上市公司)60％，股权的合同。合同规定：以丙公司2012年6月30日评估的可辨认净资产价值为基础，协商确定对丙公司60％股权的购买价格；合同经双方股东大会批准后生效。购买丙公司60％股权时，甲公司与乙公司不存在关联方关系。(2)购买丙公司60％股份的合同执行情况如下：①2012年3月15日，甲公司与乙公司分别召开股东大会，批准通过了该购买股权的合同。②2012年6月30日丙公司可辨认净资产账面价值为8400万元，以丙公司2012年6月30日净资产评估值为基础，经调整后丙公司可辨认净资产公允价值为9000万元。③经协商，双方确定丙公司60％，股权的价格为5700万元，甲公司以一栋办公楼和一项土地使用权作为合并对价。甲公司作为对价的同定资产2012年6月30日的账面原价为2800万元，累计折旧为600万元，计提的固定资产减值准备为200万元，公允价值为4200万元；作为对价的土地使用权2012年6月30日的账面原价为2600万元，累计摊销为400万元，计提的无形资产减值准备为200万元，公允价值为1500万元。2012年6月30日，甲公司以银行存款支付购买股权过程中发生的咨询费用为200万元。④甲公司和乙公司均于2012年6月30日对丙公司董事会进行改组，并取得控制权。(3)甲公司与丙公司2012年于内部交易有关的事项如下：①2012年8月10日，甲公司从丙公司购进A商品400件，购买价格为每件2万元，价款已支付。丙公司A商品每件成本为1．6万元。2012年甲公司将上述A商品对外销售300件，每件销售价格为2。l万元，年末结存A商品100件。2012年12月31日，甲公司结存的A商品的可变现净值为140万元。②2012年7月1日，丙公司出售一项专利权给甲公司。该专利权在丙公司的账面价值为760万元，销售给甲公司的售价为1000万元。甲公司取得该专利权后当月投入使用，预计尚可使用年限为10年，按照直线法摊销，预计净残值为0。假定税法规定的摊销年限、摊销方法及净残值与会计规定相同，该专利权的摊销计入管理费用。至2012年12月31日，甲公司尚未支付专利权款1000万元。丙公司对该项应收账款集体坏账准备100万元。(4)其他有关资料：①不考虑相关税费。②甲公司、丙公司均按照净利润10％提取盈余公积。③本题内部交易无形资产为发生价值。要求：
根据资料(3)，计算甲公司2012年度合并财务报表中应抵销的营业收入、营业成本、资产减值损失、营业外收入、管理费用、应收账款、应付账款、无形资产和存货金额。
选项
答案(D内部交易A商品的抵销分录： 借：营业收入(400×2) 800 贷：营业成本 800 借：营业成本 200 贷：存货(100×2) 200 借：存货——存货跌价准备 60 贷：资产减值损失 60 ②内部交易无形资产的抵销分录： 借：营业外收入 240 贷：无形资产——原价(1000一760) 240 借：无形资产——累计摊销 12 贷：管理费用 12 ③内部债权债务的抵销分录： 借：应付账款 1000 贷：应收账款 1000 借：应收账款——坏账准备 100 贷：资产减值损失 100 综上甲公司2012年度合并财务表中应抵销营业收入为800万元，应抵销营业成本=800—200=600(万元)，应抵销资产减值损失=60+100=160(万元)，应抵销营业外收入为240万元，应抵销管理费用12万元，应抵销应收账款：l000一100=900(万元)，应抵销应付账款1000万元，应抵销无形资产=240一12=228(万元)，应抵销存货为1403万元。
解析
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