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2014年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券。购入时实际支付价款2078．98万元，另外支付交易费用10万元。该债券发行日为2014年1月1日．系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5％，实际年利率为4％，每年12月31

admin2016-06-02  27
问题 2014年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券。购入时实际支付价款2078．98万元，另外支付交易费用10万元。该债券发行日为2014年1月1日．系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5％，实际年利率为4％，每年12月31日支付当年利息。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。
要求：
计算该持有至到期投资在2015年12月31日的摊余成本。
选项
答案持有至到期投资期末摊余成本=期初摊余成本+期初摊余成本×实际利率一本期收回的本金和利息一本期计提的减值准备，取得持有至到期投资时支付的交易费用应计入期初摊余成本。 该持有至到期投资在2014年12月31日的摊余成本=(2078．98+10)×(1+4％)一2000×5％=2072．54(万元)； 2015年12月31日的摊余成本=2072．54×(1+4％)一2000×5％=2055．44(万元)。
解析
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