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  3. 注册税务师年初对某企业上年发出的材料进行审核时，发现企业年末A材料实际盘存1000公斤，每公斤4元，但是A材料明细账反映，年末结余数为红字的200公斤，红字金额400元。经核实，为企业出库单登记有误，多列材料数量和成本，假设企业上半年末在产品、库存商品为0

注册税务师年初对某企业上年发出的材料进行审核时，发现企业年末A材料实际盘存1000公斤，每公斤4元，但是A材料明细账反映，年末结余数为红字的200公斤，红字金额400元。经核实，为企业出库单登记有误，多列材料数量和成本，假设企业上半年末在产品、库存商品为0

admin2012-10-15  20
问题 注册税务师年初对某企业上年发出的材料进行审核时，发现企业年末A材料实际盘存1000公斤，每公斤4元，但是A材料明细账反映，年末结余数为红字的200公斤，红字金额400元。经核实，为企业出库单登记有误，多列材料数量和成本，假设企业上半年末在产品、库存商品为0。决算后进行调账时，正确的调整分录为(　　)。
选项 A、借：原材料                                                      4000           
贷：本年利润                                                    4000
B、借：原材料                                                      4000           
贷：以前年度损益调整                                            4000
C、借：原材料                                                      4400           贷：本年利润                                                    4400
D、借：原材料                                                      4400           
贷：以前年度损益调整                                            4400
答案D
解析 账面记录为红字的200公斤，400元，实际库存为1000公斤，4000元，说明上年度多结转1200公斤，4400元，所以在进行纳税调整时，应当按照1200公斤，4400元调整损益。
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