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  3. 某企业2018年12月初，固定资产账面余额3500万元，累计折旧1200万元，未发生减值准备。2018年至2019年该企业发生的有关固定资产业务如下： (1)2018年12月22日，购入一台不需要 安装的生产用M设备，增值税专用发票上 注明的价

某企业2018年12月初，固定资产账面余额3500万元，累计折旧1200万元，未发生减值准备。2018年至2019年该企业发生的有关固定资产业务如下： (1)2018年12月22日，购入一台不需要 安装的生产用M设备，增值税专用发票上 注明的价

admin2018-10-27  37
问题 某企业2018年12月初，固定资产账面余额3500万元，累计折旧1200万元，未发生减值准备。2018年至2019年该企业发生的有关固定资产业务如下：
    (1)2018年12月22日，购入一台不需要  安装的生产用M设备，增值税专用发票上  注明的价款为120万元，增值税税额为  19．2万元。发生保险费用2万元，增值税  税额为0．12万元，款项均以银行存款支  付，预计该设备可使用10年，预计净残值  为2万元，按照年限平均法计提折旧。
    (2)2019年3月1日，该企业准备自建一栋库房。3月5日，购入工程物资取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为32万元，款项以银行存款支付，该批物资于当日全部用于工程建筑。3月15日，领用本企业生产的钢材一批，市场售价为60万元，实际成本为30万元。6月30日，确认3月至6月累计支付的工程人员薪酬40万元。
    (3)2019年6月30日，自建库房工程完工达到预定可使用状态，预计该库房可以使用50年，预计净残值为零。
    (4)2019年12月25日，M设备因雷电后意外毁损，以银行存款支付不含税清理  费用1万元，应收保险公司赔款50万元。
要求：根据上述资料，假定该企业取得的  增值税专用发票经过税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数)
根据期初资料和资料(1)，下列各项中，关于设备计提折旧的会计处理表述正确的是(    )。
选项 A、M设备计提的折旧费计入制造费用
B、2019年M设备计提折旧额为12万元
C、M设备年折旧率为9．84％
D、2019年1月M设备开始计提折旧
答案A,B,C,D
解析 2019年M设备计提折旧额=(122-2)／10=12(万元)。生产用固定资产计提的折旧应计入制造费用，相关会计分录为：
    借：制造费用      12
      贷：累计折旧      12
    M设备月折旧额=年折旧额／12=1 2／12=1(万元)，预计净残值率=预计净残值／固定资产原值B100％=2／122B100％=1．64％，年折旧率=(1－预计净残值率)／预计使用寿命=(1－1．64％)／10=9．84％。
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