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亿民房地产开发公司建造一幢写字楼并出售,取得全部销售收入5 000万元(营业税税率为5 %,城市维护建设税税率为7%,教育费附加征收率为3%)。该公司为建造写字楼支付的地价款为500万元,房地产开发成本为1 000万元(该公司因同时建造其他楼盘,无法按该写
亿民房地产开发公司建造一幢写字楼并出售,取得全部销售收入5 000万元(营业税税率为5 %,城市维护建设税税率为7%,教育费附加征收率为3%)。该公司为建造写字楼支付的地价款为500万元,房地产开发成本为1 000万元(该公司因同时建造其他楼盘,无法按该写
admin
2012-06-16
29
问题
亿民房地产开发公司建造一幢写字楼并出售,取得全部销售收入5 000万元(营业税税率为5 %,城市维护建设税税率为7%,教育费附加征收率为3%)。该公司为建造写字楼支付的地价款为500万元,房地产开发成本为1 000万元(该公司因同时建造其他楼盘,无法按该写字楼计算分摊银行贷款利息)。该公司所在地政府确定的费用扣除比例为10 %。
法律问题及要求:
请分析并计算亿民公司转让该写字楼应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和土地增值税额。
选项
答案
(1)转让房地产收入为5 000万元。 (2)转让房地产的扣除项目金额为: ①取得土地使用权所支付的金额为500万元。 ②房地产开发成本为1 000万元。 ③与转让房地产有关的费用为: (500+1 1300)×10%=150(万元) ④与转让房地产有关的税金为: 5 000×5%+5 000×5%×(7%+3%)=275(万元) ⑤从事房地产开发的加计扣除为: (500+1 000)×20%一300(万元) 扣除项目金额为500+1 000+150+275+300=2 225(万元) (3)转让房地产的增值额为5 000—2 225=2 775(万元) (4)增值额与扣除项目金额的比例为: 2 775/2 225=124.7% 应纳土地增值税为:2 225×50%×30%+2 225×(100%一50%) × 40%+2 225×(124.7%一100%)×50%=1 053.75(万元)(或应纳土地增值税为:2 775 × 50%一2 225×15%=1 387.5—333.75=1 053.75(万元)
解析
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税法题库注册会计师分类
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税法
注册会计师
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