甲公司所得税税率为25％，2011年期初递延所得税资产余额为50万元(均为预提产品保修费用形成)，税前会计利润为1000万元。本年发生下列需要纳税调整事项： (1)2010年12月1日购入固定资产，账面原值为1000万元，会计规定按直线法计提折旧，折旧年限

admin2011-05-15 27

问题甲公司所得税税率为25％，2011年期初递延所得税资产余额为50万元(均为预提产品保修费用形成)，税前会计利润为1000万元。本年发生下列需要纳税调整事项：
(1)2010年12月1日购入固定资产，账面原值为1000万元，会计规定按直线法计提折旧，折旧年限为5年；税法规定按年数总和法计提折旧，折旧年限为7年；无残值。
(2)2011年初“预计负债”账面金额为200万元(预提产品保修费用)，2011年产品销售收入为5000万元，按照2％的比例计提产品保修费用，税法规定，产品保修费用在实际支付时可以抵扣，2011年未发生产品保修费用。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
下列有关2011年12月31日甲公司所得税的表述，不正确的是( )。

选项 A、应纳税暂时性差异余额为50万元
B、可抵扣暂时性差异余额为300万元
C、确认递延所得税负债余额12．5万元
D、确认递延所得税资产发生额75万元

答案D

解析资产账面价值800万元>资产计税基础750万元，差额50万元为应纳税暂时性差异。负债的账面价值300万元>计税基础0，其差额为300万元，即为可抵扣暂时性差异。递延所得税负债余额=50×25％=12．5(万元)；递延所得税资产发生额=300×25％-50=25(万元)。

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