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甲公司、乙公司、丙公司于2015年3月31日共同出资设立丁公司,注册资本为5000万元,甲公司持有丁公司注册资本的38%,乙公司和丙公司各持有丁公司注册资本的31%,丁公司为甲、乙、丙公司的合营企业。甲公司以其固定资产(厂房)出资,出资时该厂房的原价为16
甲公司、乙公司、丙公司于2015年3月31日共同出资设立丁公司,注册资本为5000万元,甲公司持有丁公司注册资本的38%,乙公司和丙公司各持有丁公司注册资本的31%,丁公司为甲、乙、丙公司的合营企业。甲公司以其固定资产(厂房)出资,出资时该厂房的原价为16
admin
2017-02-28
33
问题
甲公司、乙公司、丙公司于2015年3月31日共同出资设立丁公司,注册资本为5000万元,甲公司持有丁公司注册资本的38%,乙公司和丙公司各持有丁公司注册资本的31%,丁公司为甲、乙、丙公司的合营企业。甲公司以其固定资产(厂房)出资,出资时该厂房的原价为1600万元,累计折旧为300万元,公允价值为1900万元,未计提减值准备;乙公司以一项无形资产作为出资,该项无形资产的账面原价为1300万元,累计摊销为230万元,公允价值为1550万元,未计提减值准备;丙公司以1550万元的现金出资。假定甲公司投出厂房的尚可使用年限为10年,采用年限平均法计提折旧,无残值;乙公司投出无形资产的尚可使用年限为5年,采用直线法摊销,无残值。丁公司2015年实现净利润800万元。假定甲公司、乙公司均有子公司,各自都需要编制合并财务报表;上述交易具有商业实质;不考虑增值税和所得税等相关税费的影响。
要求:编制甲公司2015年度个别财务报表中与长期股权投资有关的会计分录及2015年12月31日编制合并财务报表时的调整分录。
选项
答案
(1)甲公司在个别财务报表中的处理 甲公司上述对丁公司的投资,按照长期股权投资准则的原则确认初始投资成本。投出厂房的账面价值与其公允价值之间的差额600万元(1900-1300)确认为处置损益(利得),其账务处理如下; 借:固定资产清理 13000000 累计折旧 3000000 贷:固定资产 16000000 借:长期股权投资——丁公司(成本) 19000000 贷:固定资产清理 19000000 借:固定资产清理 6000000 贷:营业外收入 6000000 2015年12月31日投出固定资产中未实现内部交易损益=600-600/10×9/12=555(万元)。2015年甲公司个别财务报表,应确认的投资收益=(800-555)×38%=93.1(万元) 借:长期股权投资——丁公司(损益调整) 931000 贷:投资收益 931000 (2)甲公司在合并财务报表中的处理 借:营业外收入(6000000×38%) 2280000 贷:投资收益 2280000
解析
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