A公司外购一台需要安装的设备。(1)20×7年9月30日,为购买该生产设备专门向商业银行借入资金600 000元,并存入银行。该借款期限为2年,年利率5%,分期付息、到期一次还本。 (2)9月30日,用上述借款购入待安装的设备。增值税专用发票上注明的买价

admin2012-08-14  34

问题 A公司外购一台需要安装的设备。(1)20×7年9月30日,为购买该生产设备专门向商业银行借入资金600 000元,并存入银行。该借款期限为2年,年利率5%,分期付息、到期一次还本。  (2)9月30日,用上述借款购入待安装的设备。增值税专用发票上注明的买价为500 000元,增值税额为85000元。另支付运费及其他费用15000元。该待安装设备交付本公司安装部门安装。  (3)安装设备时,领用本企业自产产品一批。该批产品实际成本为20 000元,计税价格为25 000元,增值税税率为17%。(4)安装工程人员应计工资20 000元,用银行存款支付其他安装费用5 000元。  (5)20×7年12月31日,安装工程结束,并于当月投入使用。该生产线预计使用年限为5年,采用直线法计提折旧,预计无残值。  (6)20×9年12月31日,甲公司将该生产线出售,售价600 000元。出售时用银行存款支付清理费用20 000元。假定固定资产按年计提折旧,借款利息每年年末一次计息。
    要求:
    (1)编制甲公司20×7年度借款、购建生产线及年末计提利息的会计分录。
    (2)编制甲公司20×8年度计提折旧和利息的会计分录。
    (3)编制甲公司20×9年度计提折旧及出售该生产线相关的会计分录。  (“应交税费”科目要求写出明细科目)

选项

答案(1)20×7年度借款、购建生产线及年末计提利息的会计分录: ①借:银行存款 600 000 贷:长期借款 600 000 ②借:在建工程 600 000(500 000+85 000+15 000) 贷:银行存款 600 000 ⑧借:在建工程7 500(600 000×5%×3/12) 贷:应付利息 7 500 ④借:在建工程 24 250 贷:库存商品 20 000 应交税费——应交增值税(销项税额)4 250(25 000×17%) ⑤借:在建工程 25 000 贷:应付职工薪酬 20 000 银行存款 5 000 ⑥借:固定资产 656 750 贷:在建工程 656 750 (2)20×8年度计提折旧的利息的会计分录: ①20×8年度计提折旧=固定资产账面净值/预计使用年限=656 750/5=131 350(元) 借:制造费用 13l 350 贷:累计折旧 13l 350 ②20×8年度计提利息=600 000×5%=30 000(元) 借:财务费用 30 000 贷:应付利息 30 000 (3)20×9年度计提折旧及出售该设备相关分录: 20×9年度计提折旧的处理与20×8年的处理是一样。 固定资产清理净损益=固定资产清理收入一固定资产净值一清理费用=600 000一 (656 750—131350×2)一20 000=185 950(元) ①借:累计折旧 262 700 固定资产清理 394 050 贷:固定资产 656 750 、 ②借:固定资产清理 20 000 贷:银行存款 20 000 ③借:银行存款 600 000 贷:固定资产清理 600 000 借:固定资产清理 185950 贷:营业外收入 185950

解析
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