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甲商场为增值税一般纳税人,2014年10月发生下列业务: (1)为装修仓库购人材料一批,取得增值税专用发票上注明价款30000元。 (2)从某增值税一般纳税人处购进货物,取得普通发票,支付价税合计金额46800元,支付运输企业(增值税小规模纳税人)不含税运
甲商场为增值税一般纳税人,2014年10月发生下列业务: (1)为装修仓库购人材料一批,取得增值税专用发票上注明价款30000元。 (2)从某增值税一般纳税人处购进货物,取得普通发票,支付价税合计金额46800元,支付运输企业(增值税小规模纳税人)不含税运
admin
2017-10-24
35
问题
甲商场为增值税一般纳税人,2014年10月发生下列业务:
(1)为装修仓库购人材料一批,取得增值税专用发票上注明价款30000元。
(2)从某增值税一般纳税人处购进货物,取得普通发票,支付价税合计金额46800元,支付运输企业(增值税小规模纳税人)不含税运输费10000元,取得税务机关代开的货运增值税专用发票。
(3)采用预收款方式销售电脑5台,合同中约定,每台电脑不含税售价为5000元,本月20日收取全部货款,电脑于下月发出。
(4)当月商场允许某手机厂进店销售手机新产品,一次性收取进店费20000元。
(5)销售调制乳、鲜奶分别取得含税销售收入11232元、10848元;销售蔬菜取得销售收入20000元。
(6)销售空调并负责安装,取得不含税空调销售收入3000元,安装劳务收入234元。
(其他相关资料:上述增值税专用发票的抵扣联均已经过认证)
要求:根据上述资料,按下列顺序回答问题。
计算该商场当月应缴纳的增值税。
选项
答案
业务(3):采取预收款方式销售货物的,增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天,本题由于电脑当月尚未发出,所以不确认增值税销项税额; 业务(4):收取的一次性进店费,不征收增值税,征收营业税; 业务(5):调制乳适用17%的增值税税率、鲜奶适用13%的增值税税率。对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。应确认的销项税额=11232÷(1+17%)×17%+10848÷(1+13%)×13%=2880(元); 业务(6):属于增值税混合销售行为,该安装劳务收入视为含增值税收入,应作增值税价税分离处理。应确认增值税销项税额=[3000+234+(1+17%)]×17%=544(元); 该商场当月应缴纳的增值税=2880+544-300=3124(元)。
解析
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