2017年1月A生产企业(增值税一般纳税人)进口货物,海关审定的关税完税价格为500万元,关税税率为10%,海关代征了进口环节的增值税,取得海关进口增值税专用缴款书。从国内市场购进原材料支付的价款为800万元,取得增值税专用发票上注明的增值税为136万元。

admin2017-06-28  24

问题 2017年1月A生产企业(增值税一般纳税人)进口货物,海关审定的关税完税价格为500万元,关税税率为10%,海关代征了进口环节的增值税,取得海关进口增值税专用缴款书。从国内市场购进原材料支付的价款为800万元,取得增值税专用发票上注明的增值税为136万元。外销货物的出口离岸价为1000万元人民币;内销货物的不含税销售额为1200万元。该企业出口货物适用“免抵退”税的税收政策,上期留抵税额50万元。要求计算当期应缴纳或应退的增值税税额及免抵税额。(假定上述货物内销时均适用17%的增值税税率,出口退税率为11%)

选项

答案 (1)计算当期可抵扣的进项税额 进口环节海关代征增值税=500×(1+10%)×17%=93.5(万元) 国内采购环节的进项税额为136万元 出口货物当期不得免征和抵扣税额=1000×(17%一11%)=60(万元) 上期留抵税额50万元 当期允许抵扣的进项税额合计=93.5+136—60+50=219.5(万元) (2)计算当期销项税额 出口货物免税 内销货物销项税额=1200×17%=204(万元) (3) 当期应纳税额=204—219.5=一15.5(万元) (4)计算出口货物免抵退税的限额: 当期免抵退税额=1000×11%=110(万元) 由于期末留抵税额15.5万元<当期免抵退税额110万元 当期应退税额=15.5(万元) 当期免抵税额=110-15.5=94.5(万元)。

解析
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