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2017年1月A生产企业(增值税一般纳税人)进口货物，海关审定的关税完税价格为500万元，关税税率为10％，海关代征了进口环节的增值税，取得海关进口增值税专用缴款书。从国内市场购进原材料支付的价款为800万元，取得增值税专用发票上注明的增值税为136万元。

admin2017-06-28  35
问题 2017年1月A生产企业(增值税一般纳税人)进口货物，海关审定的关税完税价格为500万元，关税税率为10％，海关代征了进口环节的增值税，取得海关进口增值税专用缴款书。从国内市场购进原材料支付的价款为800万元，取得增值税专用发票上注明的增值税为136万元。外销货物的出口离岸价为1000万元人民币；内销货物的不含税销售额为1200万元。该企业出口货物适用“免抵退”税的税收政策，上期留抵税额50万元。要求计算当期应缴纳或应退的增值税税额及免抵税额。(假定上述货物内销时均适用17％的增值税税率，出口退税率为11％)
选项
答案 (1)计算当期可抵扣的进项税额 进口环节海关代征增值税=500×(1+10％)×17％=93．5(万元) 国内采购环节的进项税额为136万元 出口货物当期不得免征和抵扣税额=1000×(17％一11％)=60(万元) 上期留抵税额50万元 当期允许抵扣的进项税额合计=93．5+136—60+50=219．5(万元) (2)计算当期销项税额 出口货物免税 内销货物销项税额=1200×17％=204(万元) (3) 当期应纳税额=204—219．5=一15．5(万元) (4)计算出口货物免抵退税的限额： 当期免抵退税额=1000×11％=110(万元) 由于期末留抵税额15．5万元＜当期免抵退税额110万元 当期应退税额=15．5(万元) 当期免抵税额=110-15．5=94．5(万元)。
解析
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