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  3. 长河公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，材料采用实际成本法进行日常核算。该公司2008年8月31日“应交税费——应交增值税”科目借方余额为80万元，该借方余额均可用下月的销项税额抵扣。9月份发生如下涉及增值税的经济业务： (1)购买原材

长河公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，材料采用实际成本法进行日常核算。该公司2008年8月31日“应交税费——应交增值税”科目借方余额为80万元，该借方余额均可用下月的销项税额抵扣。9月份发生如下涉及增值税的经济业务： (1)购买原材

admin2009-03-17  18
问题 长河公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，材料采用实际成本法进行日常核算。该公司2008年8月31日“应交税费——应交增值税”科目借方余额为80万元，该借方余额均可用下月的销项税额抵扣。9月份发生如下涉及增值税的经济业务：
   (1)购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为1 200万元，增值税额为204万元，公司已开出商业承兑汇票，该原材料已验收入库。
   (2)用原材料对外进行长期投资，双方协议按成本作价。该批原材料的成本和计税价格均为820万元，应交纳的增值税额为139.4万元。
   (3)销售产品一批，销售价格为400万元(不含增值税额)，实际成本为320万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。
   (4)在建工程领用原材料一批，该批原材料实际成本为600万元，应由该批原材料负担的增值税额为102万元。
   (5)因意外火灾毁损原材料一批，该批原材料的实际成本为200万元，增值税额为34万元。
   (6)用银行存款交纳本月增值税50万元。
   要求：
   (1)编制上述经济业务(1)～(6)相关的会计分录(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中金额单位为万元)；
   (2)计算长河公司9月份发生的销项税额、应交增值税额和未交增值税额。
选项
答案(1)编制相关的会计分录： ①借：原材料 1 200 应交税费——应交增值税(进项税额) 204 贷：应付票据 1 404 ②借：长期股权投资 959.4 贷：其他业务收入 820 应交税费——应交增值税(销项税额) 139.4 借：其他业务成本 820 贷：原材料 820 ③借：应收账款 468 贷：主营业务收入 400 应交税费——应交增值税(销项税额) 68 借：主营业务成本 320 贷：库存商品 320 ④借：在建工程 702 贷：原材料 600 应交税费——应交增值税(进项税额转出) 102 ⑤借：待处理财产损溢 234 贷：原材料 200 应交税费——应交增值税(进项税额转出) 34 ⑥借：应交税费——应交增值税(已交税金) 50 贷：银行存款 50 (2)计算销项税额、应交增值税和应交未交增值税额 9月份发生的销项税额=139.4+68=207.4(万元) 9月份应交的增值税额=207.4+102+34-204-80=59.4(万元) 9月份应交未交的增值税额=59.4-50=9.4(万元)
解析
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