2. 财经
  3. 某市区一生产企业(增值税一般纳税人)，销售的货物均由本企业车队运输，送货上门，对所销售的货物另按不含税销售额的5％向购货方收取运输费。由于车队的汽车已经老化，每年发生的人工及修理费为80万元(假设不考虑增值税进项税)。企业管理层考虑是否将汽车作转让处理，改

某市区一生产企业(增值税一般纳税人)，销售的货物均由本企业车队运输，送货上门，对所销售的货物另按不含税销售额的5％向购货方收取运输费。由于车队的汽车已经老化，每年发生的人工及修理费为80万元(假设不考虑增值税进项税)。企业管理层考虑是否将汽车作转让处理，改

admin2014-03-22  30
问题 某市区一生产企业(增值税一般纳税人)，销售的货物均由本企业车队运输，送货上门，对所销售的货物另按不含税销售额的5％向购货方收取运输费。由于车队的汽车已经老化，每年发生的人工及修理费为80万元(假设不考虑增值税进项税)。企业管理层考虑是否将汽车作转让处理，改由非关联的运输公司统一运输，若改为运输公司运输，企业向该运输公司支付代垫送货运费约占不含税销售额的5％，运费由购货方负担，运输发票开给购货方。该企业2012年度发生进项税额280万元，全年不含税销售额为2000万元(不包含运费收入)，2012年度计算的应纳税所得额为一600万元，预计在未来5年内不会有盈利弥补此项亏损。假设没有纳税调整事项。
    问题：以总体税额高低为决策依据，请您作为注册税务师为该企业的筹划进行分析和决策，并说明政策依据。
选项
答案由于企业应纳税所得额为一600万元，而且预计在未来5年内不会有盈利弥补此亏损，即使加上运费收入=2000×5％÷(1+17％)=85．47(万元)企业应纳税所得额仍为负数，所以可以不考虑企业所得税的影响，仅对流转税税负加以分析即可。 方案一，企业以自有车辆运输货物。根据现行按增值税相关规定。一项销售行为如果既涉及货物又涉及非应税劳务，属于混合销售行为。从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，应当征收增值税。因此，本企业的销售货物并同时提供运输的行为属于混合销售行为。运费应并人货物销售额一并征收增值税。应纳增值税=[2000+2000×5％÷(1+17％)]×17％一280=74．53(万元) 方案二，委托非关联的运输公司运输所售货物。根据现行增值税相关规定，同时符合下列条件的代垫运输费用，不作为价外费用计入销售额计征增值税：①承运部门的运输费用发票开具给购买方的；②纳税人将该项发票转交给购买方的。因此，方案二中的运费不征收增值税。 应纳增值税=2000×17％一280=60(万元) 少纳增值税=74．53—60=14．53(万元) 少纳城建税及教育费附加=14．53×(7％+3％)=1．45(万元) 总体税额减少=14．53+1．45=15．98(万元) 综合上述计算分析过程，应选择方案二，即委托非关联的运输公司车辆运输所售货物。
解析
转载请注明原文地址:https://jikaoti.com/ti/kYp2FFFM
本试题收录于： 涉税服务实务题库税务师职业资格分类
0

涉税服务实务

税务师职业资格

相关试题推荐
随机试题
最新回复(0)