甲公司因生产经营需要将办公场所由市区搬到了郊区。新办公场所附近正在建一条地铁,可于10个月后开通。为了改善员工出勤条件,甲公司计划在地铁开通之前为员工开设班车,行政部门提出了自己购买和租赁两个方案。有关资料如下: (1)如果自己购买,甲公司需要购买

admin2015-06-10  28

问题 甲公司因生产经营需要将办公场所由市区搬到了郊区。新办公场所附近正在建一条地铁,可于10个月后开通。为了改善员工出勤条件,甲公司计划在地铁开通之前为员工开设班车,行政部门提出了自己购买和租赁两个方案。有关资料如下:
    (1)如果自己购买,甲公司需要购买一辆大客车,购置成本300 000元。根据税法规定,大客车按直线法计提折旧,折旧年限为5年,残值率为5%。10个月后大客车的变现价值预计为210 000元。甲公司需要雇佣一名司机,每月预计支出工资5 500元。此外,每月预计还需支出油料费12 000元、停车费1 500元。假设大客车在月末购入并付款,次月初即可投入使用。工资、油料费、停车费均在每个月月末支付。
    (2)如果租赁,汽车租赁公司可按甲公司的要求提供车辆及班车服务,甲公司每月需向租赁公司支付租金25 000元,租金在每个月月末支付。
    (3)甲公司的企业所得税税率为25%,公司的月资本成本为1%。
    要求:
计算购买方案的每月折旧抵税额、每月税后付现费用、10个月后大客车的变现净流入。

选项

答案大客车每月折旧额=300 000×95%÷60=4 750(元) 每月折旧抵税额=4 750×25%=1187.5(元) 每月税后付现费用=(5 500+12 000+1 500)×(1—25%)=14 250(元) 10个月后大客车账面价值=300 000—4 750×10=252 500(元) 10个月后大客车的变现净流入=210 000一(210 000—252 500)×25%=220 625(元)

解析
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