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  3. 某金店(中国人民银行批准的金银首饰经销单位)为增值税一般纳税人，2010年10月份发生如下经营业务： (1)赊购24K纯金项链10条，取得增值税专用发票，发票注明的销售额为40000元，税额6800元；直接用现金采购24K纯金戒指两枚，取得专用发票，发

某金店(中国人民银行批准的金银首饰经销单位)为增值税一般纳税人，2010年10月份发生如下经营业务： (1)赊购24K纯金项链10条，取得增值税专用发票，发票注明的销售额为40000元，税额6800元；直接用现金采购24K纯金戒指两枚，取得专用发票，发

admin2011-10-05  28
问题 某金店(中国人民银行批准的金银首饰经销单位)为增值税一般纳税人，2010年10月份发生如下经营业务：
  (1)赊购24K纯金项链10条，取得增值税专用发票，发票注明的销售额为40000元，税额6800元；直接用现金采购24K纯金戒指两枚，取得专用发票，发票注明的销售额为10000元，税额1 700元；
  (2)采取“以旧换新”方式销售24K纯金项链1条，新项链对外销售价格含税5000元，旧项链作价3000元，从消费者手中收取新旧差价款2000元；并以同一方式销售某名表20块，此表对外销售价每块不含税350元，旧表作价50元；
  (3)赠送业务关系户24K纯金戒指一枚(无同类售价)，账面购进原价为3000元；销售包金项链10条，向消费者开出的普通发票金额为50000元；销售镀金项链10条，向消费者开出的普通发票金额为80000元；
  (4)购进镀金纪念币一批，取得增值税专用发票注明价款2000元，支付运费50元，取得运费发票；
  (5)支付电力部门电费，取得增值税专用发票注明税款100元。
  已知：金银首饰消费税税率5％，成本利润率6％。   
  要求：计算该金店本期应缴纳增值税、消费税。
选项
答案(1)增值税进项税额=6800+1700=8500(元) (2)销项税额=2000÷(1+17％)×17％+350×20×17％=1480．60(元) 应纳消费税=2000÷(1+17％)×5％=85．47 (元) (3)销项税额=3000×(1+6％)÷(1—5％)×17％+(50000+80000)÷(1+17％)×17％=19457．94(元) 应纳消费税=3000×(1+6％)÷(1—5％)×5％=167．37(元) (4)可抵扣增值税进项税额=2000×17％+50×7％=343．5(元) (5)可以抵扣的进项税为100元。 本期应纳增值税=1480．6+19457．94—8500—343．5—100=11995．04(元) 本期应纳消费税=85．47+167．37=252．84(元)
解析
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