某企业2008年按有关税法规定的业务招待费标准为60000元，全年实际发生业务招待费100000元，当年发生行政性罚款5000元。年末，按会计核算原则确定的会计利润为 1000000元，所得税税率为25%，所得税已缴纳。假定本企业全年无其他纳税调整因素。

admin2010-01-02 27

问题某企业2008年按有关税法规定的业务招待费标准为60000元，全年实际发生业务招待费100000元，当年发生行政性罚款5000元。年末，按会计核算原则确定的会计利润为 1000000元，所得税税率为25%，所得税已缴纳。假定本企业全年无其他纳税调整因素。
要求：
(1)计算该企业应交所得税，并编制计提的会计分录(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称)。
(2)编制实际上交所得税的会计分录。
(3)编制将“所得税费用”结转入“本年利润”的会计分录。

选项

答案(1)计算应交所得税：纳税调整增加数＝实际发生业务招待费－可税前扣除的业务招待费+行政性罚款＝100000－60000+5000＝45000(元) 应纳税所得额＝税前会计利润+纳税调整增加数＝1000000+45000 ＝1045000(元) 应交所得税额＝1045000×25% ＝261250(元) 借：所得税费用 261250 贷：应交税费——应交所得税 261250 (2)实际上交所得税：借：应交税费——应交所得税 261250 贷：银行存款 261250 (3)年末，将“所得税费用”科目余额转入“本年利润”账户：借：本年利润 261250 贷：所得税费用 261250

解析

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