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  3. 乙公司为登记注册地在境外的居民企业，成立于2017年7月1日，主要从事货物生产和销售，2017年发生部分经济业务如下： (1)2017年会计利润为360万元； (2)股东赵某认缴的出资额为60万元，应于公司成立前缴足，至公司成立时，赵某实缴资本为10万元，

乙公司为登记注册地在境外的居民企业，成立于2017年7月1日，主要从事货物生产和销售，2017年发生部分经济业务如下： (1)2017年会计利润为360万元； (2)股东赵某认缴的出资额为60万元，应于公司成立前缴足，至公司成立时，赵某实缴资本为10万元，

admin2018-09-25  19
问题 乙公司为登记注册地在境外的居民企业，成立于2017年7月1日，主要从事货物生产和销售，2017年发生部分经济业务如下：
(1)2017年会计利润为360万元；
(2)股东赵某认缴的出资额为60万元，应于公司成立前缴足，至公司成立时，赵某实缴资本为10万元，剩余部分至2017年12月31日仍未缴纳，乙公司因经营需要于2017年7月1日向银行借款100万元，年利率10％，发生借款利息5万元；
(3)通过公益性社会团体向贫困山区捐款50万元，直接向某大学捐款20万元；
(4)购置《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护专用设备一台，投资额45万元，购置完毕当年即投入使用。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
乙公司在计算2017年企业所得税应纳税所得额时，可以扣除借款利息的下列计算中，正确的是(  )。
选项 A、5(万元)
B、5一(60—10)×10％×50％=3(万元)
C、5—60×10％×50％=2(万元)
D、0
答案B
解析 赵某应于7月1日前缴纳50万元出资而未交，自7月1日起占用公司资金，则2017年7月1日至12月31日，50万元借款的利息不得在计算应纳税所得额时扣除，50万元借款半年的利息=(60一10)×10％×50％=2(万元)，准予扣除的利息=5—2=3(万元)。
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