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  3. 某股份有限公司以人民币作为记账本位币,为建造厂房于2004年1月1日从银行取得3年期美元借款300万美元,年利率为8%,该企业的外币业务采用业务发生时的市场汇率折算,借款当日的市场汇率为1美元=8.35元人民币。企业按月计算应予以资本化的借款费用金额。该厂

某股份有限公司以人民币作为记账本位币,为建造厂房于2004年1月1日从银行取得3年期美元借款300万美元,年利率为8%,该企业的外币业务采用业务发生时的市场汇率折算,借款当日的市场汇率为1美元=8.35元人民币。企业按月计算应予以资本化的借款费用金额。该厂

admin2014-05-27  14
问题 某股份有限公司以人民币作为记账本位币,为建造厂房于2004年1月1日从银行取得3年期美元借款300万美元,年利率为8%,该企业的外币业务采用业务发生时的市场汇率折算,借款当日的市场汇率为1美元=8.35元人民币。企业按月计算应予以资本化的借款费用金额。该厂房当年1月1日开始建造,预计于4月1日达到预定可使用状态,厂房建造期间发生的资产支出情况如下。
1月1日,发生支出150万美元,当日的市场汇率为1美元=8.35元人民币;
2月1日,发生支出60万美元,当日的市场汇率为1美元=8.32元人民币;
3月1日,发生支出30万美元,当日的市场汇率为1美元=8.38元人民币。
1月末、2月末、3月末的市场汇率分别为1美元=8.33元人民币、1美元=8.36元人民币、1美元=8.4元人民币。
要求:计算该企业2003年1月份、2月份、3月份应予资本化的借款费用金额,并编制相关会计分录。
选项
答案(1)1月份 ①1月1日借入美元借款 借:银行存款———美元户 2505 贷:长期借款———美元户 2505 ②1月1日发生支出: 借:在建工程 1252.5 贷:银行存款 1252.5 ③1月31日计算该月外币借款利息和外币借款本金及利息的汇兑差额 外币借款利息=300×8%×1÷12=2(万美元) 折合为人民币借款利息金额=2×8.33=16.66(万元) 外币支出累计加权平均数=150×30÷30=150(万美元) 外币借款利息资本化金额=150×8%×1/12=1(万美元) 折合为人民币的利息资本化金额=1×8.33=8.33(万元) 汇兑差额资本化金额=300×(8.33-8.35)=-6(万元) ④借款费用账务处理 借:在建工程 2.33 财务费用 8.33 贷:长期借款———美元户 10.66 (2)2月份 ①2月1日发生支出 借:在建工程 499.2 贷:银行存款 499.2 ②2月28日计算该月外币借款利息和外币借款本金及利息的汇兑差额 外币借款利息=300×8%×1÷12=2(万美元) 折合为人民币的借款利息金额=2×8.36=16.72(万元) 外币支出累计加权平均=210×28÷28=210(万美元) 外币借款利息资本化金额=210×8%×1÷12=1.4(万美元) 折合为人民币的利息资本化金额=1.4×8.36=11.704(万元) 汇兑差额资本化金额=300×(8.36-8.33)+2×(8.36-8.33)=9.06(万元) ③借款费用账务处理 借:在建工程 20.764 财务费用 5.016 贷:长期借款———美元户 25.78 (3)3月份 ①3月1日发生支出 借:在建工程 251.4 贷:银行存款 251.4 ②3月31日计算该月外币借款利息和外币借款本金及利息的汇兑差额 外币借款利息=300×8%×1÷12=2(万美元) 折合为人民币借款利息金额=2×8.4=16.8(万元) 外币支出累计加权平均数=240×31÷31=240(万美元) 外币借款利息资本化金额=240×8%×1/12=1.6(万美元) 折合为人民币的利息资本化金额=1.6×8.4=13.44(万元) 汇兑差额资本化金额=300×(8.4-8.36)+2×(8.4-8.36)+2×(8.4-8.36)=12.16(万元) ③借款费用账务处理 借:在建工程 25.6 财务费用 3.36 贷:长期借款———美元户 28.96
解析
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