某企业2014年度境内应纳税所得额为200万元，已在全年预缴税款40万元，来源于境外某国的含税所得100万元，境外所得税税率30％，由于享受优惠实际按20％税率纳税(不考虑税收饶让政策)，该企业当年汇算清缴应补(退)的税款为( )万元。

admin2016-01-13 20

问题某企业2014年度境内应纳税所得额为200万元，已在全年预缴税款40万元，来源于境外某国的含税所得100万元，境外所得税税率30％，由于享受优惠实际按20％税率纳税(不考虑税收饶让政策)，该企业当年汇算清缴应补(退)的税款为( )万元。

选项 A、5
B、10
C、15
D、23

答案C

解析该企业境内所得应纳税额=200×25％=50(万元)，境外所得已纳税款扣除限额=100×25％=25(万元)，境外实纳税额=100×20％=20(万元)，境外所得在境内应补税额=25-20=5(万元)。境内已预缴40万元，则汇总纳税应纳所得税额=50+5-40=15(万元)。

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税法二

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