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位于市区的甲化妆品厂为增值税一般纳税人，在外省设立有非独立核算分支机构，2017年3月发生如下几项业务： (1)将一批高档指甲油移送外省非独立核算的门市部用于销售，移送高档指甲油的不含税销售收入为33000元，当月该非独立核算的门市部将其中的60％对外销售

admin2017-11-30  37
问题 位于市区的甲化妆品厂为增值税一般纳税人，在外省设立有非独立核算分支机构，2017年3月发生如下几项业务：
(1)将一批高档指甲油移送外省非独立核算的门市部用于销售，移送高档指甲油的不含税销售收入为33000元，当月该非独立核算的门市部将其中的60％对外销售，取得不含税销售收入19800元。
(2)5日销售高档口红100箱，每箱不含税价格21000元；20日销售同类高档口红200箱，每箱不含税价格18000元；当月将120箱同类自产高档口红发放给职工，将80箱用于投资人股。
(3)将普通护肤品和高档胭脂组成成套礼盒对外销售，开具增值税专用发票，注明金额120000元，其中普通护肤品金额40000元，高档胭脂金额80000元。
(4)销售自己使用过的包装物一批，取得含税销售收入5850元。
(5)将2011年5月购入的一台生产设备对外捐赠，该设备原值是100万元，根据会计制度规定已计提折旧30万元。
(6)受位于县城的某企业委托，加工一批眉笔，委托方提供的原材料成本2000元，本企业向委托方收取不含税加工费6000元，开具增值税专用发票。本企业无同类眉笔的销售价格。
(7)从丙生产企业购入高档香水精，取得增值税专用发票，注明价款15000元，增值税2550元；从小规模纳税人处购入高档香水精，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款2万元。将购入的部分高档香水精用于继续生产高档香水，生产完后销售高档香水，取得不含税销售收入40000元。
已知：月初库存外购香水精买价5000元，月末库存外购高档香水精买价10000元。高档化妆品适用的消费税税率为15％。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
计算甲化妆品厂应代收代缴的消费税、城建税及教育费附加为(    )元。
选项 A、12342．85
B、1552．94
C、3702．86
D、12571．42
答案B
解析 甲化妆品厂应代收代缴的消费税=(2000+6000)÷(1-15％)×15％=1411．76(元)
应代收代缴的城建税及教育费附加=1411．76×(7％+3％)=141．18(元)
甲化妆品厂应代收代缴的消费税、城建税及教育费附加=1411．76+141．18=1552．94(元)
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