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甲公司为上市公司，2015年该公司内部审计部门在对其2014年度财务报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问： (1)甲公司于2014年12月10日购入丙公司股票1000万股作为交易性金融资产核算，每股购入价为5元，另支付相关交易费用15

admin2015-08-06  36
问题     甲公司为上市公司，2015年该公司内部审计部门在对其2014年度财务报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问：
    (1)甲公司于2014年12月10日购入丙公司股票1000万股作为交易性金融资产核算，每股购入价为5元，另支付相关交易费用15万元。2014年12月31日，该股票每股收盘价为6元。
甲公司相关会计处理如下：
借：交易性金融资产——成本    5015
  贷：银行存款    5015
借：交易性金融资产——公允价值变动    985
  贷：公允价值变动损益    985
    (2)甲公司于2014年5月10日购入丁公司股票2000万股作为可供出售金融资产核算，每股购入价为10元，另支付相关税费60万元。2014年6月30日，该股票每股收盘价为9元；2014年9月30日，该股票每股收盘价为6元(跌幅较大)；2014年12月31日，该股票每股收盘价为8元。
甲公司相关会计处理如下：
①2014年5月10日
借：可供出售金融资产——成本    20060
  贷：银行存款    20060
②2014年6月30日
借：其他综合收益    2060
  贷：可供出售金融资产——公允价值变动    2060
③2014年9月30日
借：资产减值损失    6000
  贷：可供出售金融资产——减值准备    6000
④2014年12月31日
借：可供出售金融资产——减值准备    4000
  贷：资产减值损失    4000
要求：
根据资料(1)和(2)，逐项判断甲公司会计处理是否正确；如不正确，简要说明理由，并编制更正有关差错的会计分录。
(有关差错更正按前期差错处理，涉及损益的通过“以前年度损益调整”科目核算，不考虑所得税费用和盈余公积的调整)
选项
答案(1)事项(1)甲公司会计处理不正确。 理由：购入股票作为交易性金融资产发生的交易费用应计入投资收益，不应计入资产成本。 更正分录为： 借：以前年度损益调整——投资收益 15 贷：交易性金融资产——成本 15 借：交易性金融资产——公允价值变动 15 贷：以前年度损益调整——公允价值变动损益 15 (2)事项(2)甲公司会计处理不正确。 理由：2014年9月30日确认资产减值损失时，应转销2014年6月30日确认的累计公允价值变动损失记入“其他综合收益”科目的金额；2014年12月31日，可供出售权益工具投资的减值转回，不得通过损益转回，转回时应记入“其他综合收益”科目。 更正分录为： 借：以前年度损益调整——资产减值损失 6060 (2060＋4000) 贷：其他综合收益 6060 借：利润分配——未分配利润 6060 贷：以前年度损益调整 6060
解析
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